Учет денежных средств в сейфе проводки

Учет денежных средств в сейфе проводки

Как ведётся учёт по специальным счетам


2718 Средства, отдельно направляемые по целевому назначению, помещаются на специальные счета. Вклады на установленные цели – это аккредитивы, чековые книжки. Это также счета целевого финансирования. Вопрос: Как отражаются в учете затраты, связанные с открытием и обслуживанием специального счета, предназначенного для осуществления операций с использованием корпоративных карт?

Данные о специальных счетах собираются на счете 55. К нему создаются субсчета:

  1. 3 – депозит.
  2. 1 – аккредитивы;
  3. 2 – чековые книжки;

Счет 55 нужен для обобщения сведений о движении средств в разной валюте, представленной в особых платежных бумагах (к примеру, аккредитивы). Это также могут быть средства целевого финансирования, предполагающие отдельное хранение.

Расчеты по аккредитивам и чекам осуществляются в соответствии с Положением №2-П о безналичных расчетах, установленным ЦБ от 3 октября 2002 года. Может ли быть обращение взыскания ?

Для создания специального счета нужно подготовить эти документы:

  1. Учредительные бумаги.
  2. Карту с образцами подписи главбуха и управленца.
  3. Соответствующее заявление.
  4. Справку о том, что ЮЛ находится на учете в налоговой.

Каков порядок ?

В аккредитивы могут поступать как собственные средства, так и средства, полученные путем кредитования. Они могут применяться при расчетах с контрагентами.

Если средства с аккредитива были использованы не полностью, они переводятся на изначальный счет. На чековых книжках также могут храниться или средства фирмы, или взятые кредиты. Списание денег выполняется только в том случае, если банком выдана выписка о погашении чеков, предоставленных кредитором.

Если чеки, выданные представителями компании, не были обналичены, они возвращаются в банковское учреждение. — чьи доходы? На счете 55 хранятся средства целевого финансирования. Что под этим понимается? К примеру, государство финансирует деятельность социальных субъектов, капитальных вложений, предоставляет субсидии.

Эти финансы необходимо хранить обособленно. На субсчетах счета 55 собирается информация о текущих счетах филиалов и структурных объединений организации.

Они нужны для проведения текущих расчетов. К примеру, это может быть выплата ЗП, отпускных, командировочных, отпуск средств на хозяйственные цели.

Счет 55 предполагает использование этих проводок:

  1. ДТ60, 71, 76 КТ55/2. Списание денег по чекам.
  2. ДТ55/2 КТ51. Хранение денег для расчетов по чекам.
  3. ДТ55/1 КТ51, 52. Перевод средств с р/с на аккредитив.
  4. ДТ55/3 КТ51, 52. Перевод средств на депозитный счет.
  5. ДТ51, 52 КТ55/3. Зачисление на р/с денег с депозита.
  6. ДТ60, 76 КТ55/1. Перечисление денег на р/с поставщика.
  7. ДТ51, 52 КТ55/1. Возврат денег с аккредитива, которым не пользовались.
  8. ДТ76 КТ91/1. Начисление процентов по депозиту.

ВАЖНО! Аналитический учет необходимо осуществлять по каждому аккредитиву и чеку. Рассмотрим используемые проводки по конкретным вкладам.

Аккредитив представляет собой обязательство, взятое банком. То есть банк выдает средства контрагенту компании по поручению последней. Аккредитив используется при расчетах с одним лицом.

Для его открытия нужно составить заявление, в котором указывается эта информация:

  1. Номер и дата соглашения с контрагентом.
  2. Номер счета для зачисления.
  3. Реквизиты расчетных документов.
  4. Условия выплаты.
  5. Срок действия.
  6. Название товара и услуг, которые оплачиваются с помощью аккредитива.
  7. Форма аккредитива.
  8. Срок отгрузки продукции.

Закрывается аккредитив при следующих обстоятельствах:

  1. Завершился срок действия аккредитива.
  2. Неполное использование счета.
  3. Поступило соответствующее заявление от поставщика или покупателя.

Перед закрытием отправляется соответствующее уведомление покупателю.

Использование счета 55 (субсчет 1) определяется видом аккредитива и условиями его открытия. Непокрытый аккредитив учитывается за балансом на счете 009. При списании выполняется эта проводка: ДТ55, субсчет 1 КТ51, 52, 66.

Проводка выполняется на основании выписки из банка с прилагаемыми к ней документами. Использованные суммы списываются посредством этой записи: ДТ60 КТ55, субсчет 1.

После списания банком выполняются завершающие операции. В частности, если аккредитив использован не в полной мере, совершается возврат остатка на р/с. При этом нужно внести эту проводку: ДТ51, 52 КТ55, субсчет 1.

Аналитический учет по счету выполняется по каждому аккредитиву. Это позволяет точно отследить движение средств. Движение средств по чекам ведется на счете 55 (субсчет 2).

Чек представляет собой ценную бумагу. Она подразумевает распоряжение владельца чека выплатить средства чекодержателю.

Чекодержатель – это лицо, которому выдан документ. Выдача чека фиксируется с помощью этой проводки: ДТ55, субсчет 2 КТ51, 52, 66. Предъявляемые к оплате ценные бумаги при покупке материальных ценностей отражаются этой записью: ДТ60, 76 КТ55, субсчет 2.

Неиспользованные суммы, которые были возвращены в банк, фиксируются этой проводкой: ДТ51, 52 КТ55 (субсчет 2).

Средства по чекам, которые не были обналичены, остаются на счете 55/2. Сумма должна быть равной остатку по банковской выписке. Движение средств по банковским вкладам осуществляется на счете 55 (субсчет 3).
Выполняются эти записи:

  1. ДТ55/3 КТ91/1. Начисленные проценты по вкладу.
  2. ДТ51, 52 КТ55/3. Возврат вклада.

Аналитический учет осуществляется по каждому из вкладов.

Целевое финансирование фиксируется на счете 55. К нему открываются отдельные субсчета. Отдельный субсчет также нужен для фиксации движения средств филиалов и структурных подразделений. Он же требуется для отражения средств, перечисленных с р/с на покупку банковских карт. Приобретение карты фиксируется при помощи этой записи: ДТ55 (субсчет «Карточный счет») КТ51.
Приобретение карты фиксируется при помощи этой записи: ДТ55 (субсчет «Карточный счет») КТ51. Проводка выполняется на основании выписки с р/с на дату списания денег.

Расчеты по карте подтверждаются выписками из банка.

Выдача карты сотруднику отражается этой проводкой: ДТ71 КТ55, субсчет «Карточный счет». Записи выполняются на базе выписок и документов, на основании которых выдана карта. Сотрудник обязан подтверждать правомерность расходования средств.

Для этого нужны эти документы: квитанции, товарные чеки, счета-фактуры, накладные.

Обычно сотрудник составляет авансовые отчеты по карте. К ним нужно приложить первичку. Расходы работника фиксируются с помощью этой проводки: ДТ10, 20, 26, 41 КТ71.

Аналитический учет выполняется по банкам-эмитентам, картам и пользователям этих карт. Информация по счету 55 обобщается при помощи ПК. В ведомости нужно фиксировать сальдо по дебетовым и кредитовым оборотам.

Переводы в пути – это средства, которые внесены в банк или почтовые кассы, но пока не зачислены на р/с. Отражаются они на счете 57. Первичка – это кредитные квитанции, квитанции от сберегательной кассы или почты, ведомости на сдачу выручки инкассаторам.

Передача сумм отражается этой проводкой: ДТ57 КТ50. Зачисление денег на р/с фиксируется этой записью: ДТ51 КТ57. Движение иностранной валюты нужно фиксировать обособленно от других средств.

Аналитический и синтетический учет, если принята журнально-ордерная форма учета, осуществляется в журнале-ордере №3.

Первичным документом является выписка из банка.

Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам

  1. 5.
  2. 1.
  3. 4.
  4. 2.
  5. 3.

Для совершения некоторых операций организации по своей инициативе могут открывать в банках специальные счета (ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г.

№ 395-1, п. 2.1 и 2.8 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И).Денежные средства на специальные счета зачисляются с расчетных или валютных счетов организаций. Также источником средств на специальном счете может быть предоставленный банком кредит.Обычно специальные банковские счета открываются:

  1. для расчетов по аккредитивам;
  1. для расчетов ;
  1. для учета (вкладов);
  1. для расчетов с использованием .

Кроме того, по своей инициативе банки открывают организациям:

  1. ссудные счета – для движения денежных средств, предоставленных по кредитным договорам;
  1. транзитные валютные счета – для учета поступлений в иностранной валюте.

    Независимо от желания организации транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом.

Специальный счет можно открыть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Для этого в банк нужно подать заявление (по форме, утвержденной банком) и приложить к нему платежное поручение на перевод средств. В бухучете движение денег по специальным счетам отражайте на счете 55 «Специальные счета в банках».

К счету 55 можно открыть следующие субсчета:

  1. 55-1 «Аккредитивы»;
  1. 55-2 «Чековые книжки»;
  1. 55-3 «Депозитные счета»;
  1. 55-4 «Специальный карточный счет» и т. п.

Учет наличия и движения денежных средств в рублях и иностранных валютах следует вести на разных субсчетах, открытых к счету 55 (например, на субсчетах «Специальный карточный счет в рублях», «Специальный карточный счет в иностранной валюте»).Средства на специальных счетах в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 4–7 ПБУ 3/2006). Возникающие при этом положительные курсовые разницы включайте в состав прочих доходов (п.

7 ПБУ 9/99), отрицательные – в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).Ссудные и транзитные валютные счета являются внутренними счетами банков и открываются ими для контрольных функций.

В бухучете организаций операции, проводимые по ним, на счете 55 не отражаются. Для учета задолженности по ссудным счетам используйте счета 66 и 67.

Для отражения операций по транзитному валютному счету к счету 52 можно открыть отдельный одноименный субсчет. Порядок расчетов чеками регулируется статьями 877–885 Гражданского кодекса РФ и Положением, утвержденным Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.Бланки чеков изготавливает банк.

Форму чеков, перечень его реквизитов (обязательных и дополнительных), а также порядок его заполнения банк устанавливает в своих внутренних правилах (п. 8.1−8.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

№ 383-П, ст. 878 ГК РФ).Организация получает из банка чеки в виде чековой книжки (п.

1.8.10 ч. 3 Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П).Чтобы получить чековую книжку, в банк нужно подать заявление (по форме, установленной банком). За выдачу чековой книжки банк взимает плату в соответствии с договором банковского счета ().Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке.
За выдачу чековой книжки банк взимает плату в соответствии с договором банковского счета ().Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. По мере использования чеки списываются со счета 006 (п.

22 указаний, утвержденных протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001).В бухучете поступление чековых книжек отразите проводкой:Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» – приняты к учету чековые книжки.Комиссию банка за оформление чековой книжки отразите проводками:Дебет 91-2 Кредит 60 (76) – отражена комиссия банка за оформление чековой книжки;Дебет 60 (76) Кредит 51 – списана банком комиссия за оформление чековой книжки.По мере использования чеков списывайте их проводкой:Кредит 006 – списаны использованные чеки.В банковской практике встречаются два вида чеков: денежные и расчетные. Такой вывод позволяют сделать абзац 2 пункта 5.2 положения Банка России от 24 апреля 2008 г.

№ 318-П, пункты 8.1−8.4 положения Банка России от 19 июня 2012 г.

№ 383-П.Денежные чеки применяются для снятия наличных денег с расчетного счета на текущие нужды организации (на выдачу зарплаты, хозяйственные нужды и на другие цели, согласованные с банком). Для денежных чеков предусмотрены нелимитированные чековые книжки (сумма выдачи наличных по таким книжкам банками не ограничивается).Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, организация заполняет чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк.В бухучете получение наличных денег с расчетного счета отразите проводкой:Дебет 50 Кредит 51 – получены деньги из банка по чеку.Расчетные чеки применяются для безналичных расчетов с контрагентами.Если за приобретаемые товары (работы, услуги) организация решила рассчитываться чеками, она должна депонировать (зарезервировать) необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

Для этого одновременно с заявлением на выдачу чеков нужно подать в банк платежное поручение на перечисление необходимой суммы с расчетного на специальный счет.Для расчетных чеков предусмотрены лимитированные чековые книжки. Сумма расчетов по таким книжкам ограничена общей суммой, зачисленной на специальный счет.

При этом сумма расчетов по одному чеку не ограничивается.Расчетный чек представляет собой письменное поручение банку о перечислении определенной суммы денег со счета плательщика на счет получателя средств. Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется покупателем (заказчиком), но в отличие от платежного поручения чек передается не банку, а продавцу (исполнителю) в момент совершения хозяйственной операции. После этого продавец (исполнитель) предъявляет чек в свой банк и получает по нему средства со специального счета из банка плательщика.

Такой порядок следует из пунктов 8.1−8.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.В бухучете движение средств, находящихся в расчетных чеках, отражайте на счете 55-2 «Чековые книжки».В бухучете движение денег в чековых книжках отражается проводками:Дебет 55-2 Кредит 51 (52) – депонированы средства для расчетов чеками;Дебет 60 (76) Кредит 55-2 – списаны денежные средства по чекам, предъявленным к оплате.В некоторых случаях часть расчетных чеков организации может остаться неиспользованной. Например, это возможно, если организация отказалась от расчетов чеками, если истек срок чековой книжки, а также при закрытии банковского счета или изменении наименования организации.

Неиспользованные чеки нужно вернуть в банк, после чего он зачислит остаток депонированных средств на расчетный (валютный) счет организации. В бухучете эти операции отразите записями:Дебет 51 (52) Кредит 55-2 – зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.Аналитический учет по счету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке. Пример отражения в бухучете операций, связанных с открытием и использованием лимитированной чековой книжки в рублях Для расчетов по чекам ЗАО «Альфа» получило в банке лимитированную чековую книжку со 100 чеками и перечислило на специальный счет денежные средства в размере 300 000 руб.

В бухучете чековые книжки отражаются на счете 006 в условной оценке, равной 1 руб. за один чек. Комиссия банка за оформление чековой книжки составила 150 руб.

(списана с расчетного счета организации). Сумма 250 000 руб. была выплачена по пяти чекам поставщикам «Альфы». Неиспользованная сумма 50 000 руб.

была возвращена на расчетный счет организации, а неиспользованные чеки в количестве 95 штук возвращены в банк. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 76 – 150 руб. – отражена комиссия банка за оформление чековой книжки; Дебет 76 Кредит 51 – 150 руб.

– списана банком комиссия за оформление чековой книжки; Дебет 55-2 Кредит 51 – 300 000 руб. – депонированы средства для расчетов чеками; Дебет 006 – 100 руб. (100 чеков × 1 руб./чек) – принята на забалансовый учет лимитированная чековая книжка; Дебет 60 Кредит 55-2 – 250 000 руб.

– списаны денежные средства по чекам, предъявленным к оплате; Кредит 006 – 5 руб. (5 чеков × 1 руб./чек) – списаны использованные чеки; Дебет 51 Кредит 55-2 – 50 000 руб. – зачислены на расчетный счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков; Кредит 006 – 95 руб.

– списаны неиспользованные чеки.

Если организация имеет свободные средства и намерена получать доход от их размещения в банке, то ей открывают специальный , по которому банк ежемесячно будет начислять проценты. Такой счет банк открывает на основании договора банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), в котором оговариваются:

  1. вид вклада;
  1. сумма, которая вносится или перечисляется на депозит;
  1. размер платы за обслуживание депозитного счета;
  1. срок хранения;
  1. ответственность сторон;
  1. условия расторжения договора;
  1. другие условия по согласованию сторон.

После того как срок хранения денежных средств на депозите истечет, деньги со специального счета банк вернет на расчетный счет организации.В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:Дебет 55-3 Кредит 51 (52) – перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:Дебет 76 Кредит 91-1 – начислены проценты по вкладу;Дебет 51 Кредит 76 – зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите.

В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:Дебет 55-3 Кредит 76 – зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;Дебет 51 (52) Кредит 55-3 – зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения».

Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике. Организация может открыть в банке специальный счет для расчетов банковскими картами. Такой счет открывается на основании договора между банком и организацией, в котором оговариваются конкретные условия предоставления денежных средств и использования банковских карт (п.

1.8 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г.

№ 266-П).Для организаций выпускаются банковские карты двух видов:

  1. расчетные (дебетовые);
  1. кредитные.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.Расчетные и кредитные банковские карты можно использовать:

  1. для получения наличных денег и оплаты хозяйственных расходов (в т. ч. для оплаты командировочных и представительских расходов) в рублях и в иностранной валюте на территории России и за ее пределами;
  1. для других операций в рублях, разрешенных законодательством на территории России;
  1. для других операций в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства России.

Об этом сказано в пункте 2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г.

№ 266-П.Для оплаты расходов организация выдает сотруднику банковскую корпоративную карту.

Карта должна относиться к одной из платежных систем (VISA, Eurokard/Mastercard и т. д.).Банковские карты оформляют на конкретных сотрудников (держателей карт).

Поэтому к договору с банком приложите список сотрудников и укажите (при необходимости) лимит расходов в рублях или иностранной валюте. По одному банковскому счету может быть выдано несколько карт (на разных сотрудников).

В то же время одной картой можно расплачиваться с нескольких счетов организации.Об этом сказано в пунктах 2.1 и 2.2 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П.Выданные банковские карты учитывайте за балансом на счете 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

в оценке, предусмотренной в договоре банковского счета.

Если договором цена не установлена, банковские карты можно учитывать по условной оценке (п. 18 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).В бухучете средства, зачисленные на корпоративную карту, отразите на счете 55 «Специальные счета в банке». Карточный счет может быть рублевым или валютным.

Карточный счет может быть рублевым или валютным. При этом наличие и движение иностранной валюты нужно учитывать обособленно (Инструкция к плану счетов).

Поэтому, если у организации два карточных счета (валютный и рублевый), к счету 55 должны быть открыты соответствующие субсчета. Например, субсчета «Специальный карточный счет в валюте» и «Специальный карточный счет в рублях».При открытии рублевого корпоративного счета сделайте проводку:Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51 – перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.При открытии валютного корпоративного счета сделайте проводку:Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 52 – перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.По мере того как сотрудник будет снимать с карты деньги, на основании банковских выписок в учете делайте записи:Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» – выдан рублевый аванс на оплату расходов;Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» – выдан валютный аванс на оплату расходов.Основанием для списания задолженности с подотчетного лица – держателя карты является его авансовый отчет по форме № АО-1, к которому приложены документы, подтверждающие поступление товаров (работ, услуг), и слипы (квитанции электронных терминалов или банкоматов), свидетельствующие об их оплате с корпоративного счета. Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию расчетной (дебетовой) банковской карты ЗАО «Альфа» перевело со своего расчетного счета на специальный карточный счет в рублях 50 000 руб.

Расчетная (дебетовая) банковская карта оформлена на генерального директора организации А.В. Львова. В январе Львов был в командировке в г.

Челябинске. С помощью карты он оплатил счет за проживание в гостинице на сумму 15 000 руб. Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи: Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51 – 50 000 руб.

– перечислены деньги на корпоративный банковский счет; Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» – 15 000 руб.

– выдан аванс на оплату командировочных расходов; Дебет 26 Кредит 71 – 15 000 руб. – отражены командировочные расходы (на основании первичных учетных документов и авансового отчета).Операции по использованию кредитной корпоративной карты отражайте в бухучете с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

При зачислении средств на кредитную карту сделайте проводки:Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 66 (67) – отражена сумма кредита, поступившая на рублевый карточный счет;Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 66 (67) – отражена сумма кредита, поступившая на валютный карточный счет.Сумму процентов, начисленных за пользование заемными средствами, включите в состав прочих расходов (п.
При зачислении средств на кредитную карту сделайте проводки:Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 66 (67) – отражена сумма кредита, поступившая на рублевый карточный счет;Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 66 (67) – отражена сумма кредита, поступившая на валютный карточный счет.Сумму процентов, начисленных за пользование заемными средствами, включите в состав прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99). Подробнее об учете процентов см. .Выдачу аванса при использовании кредитной карты в бухучете отразите по мере того, как сотрудник будет снимать с нее деньги. Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию кредитной банковской карты ЗАО «Альфа» заключило договор с банком на получение и обслуживание рублевой кредитной корпоративной карты.

Банк открыл кредитную линию на сумму 200 000 руб. сроком на 12 месяцев под 12 процентов годовых. По договору проценты начисляются ежемесячно на фактически израсходованную сумму кредита.

Генеральный директор «Альфы» А.В. Львов был в командировке в г. Ростове. Сумма командировочных расходов, оплаченных с помощью кредитной карты, составила 38 000 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи: Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 66 – 38 000 руб. – отражена сумма кредита, поступившая на рублевый карточный счет (на дату снятия денег с карты); Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» – 38 000 руб. – выдан аванс на оплату командировочных расходов (на основании банковской выписки); Дебет 26 Кредит 71 – 38 000 руб.

– отражены командировочные расходы (на основании первичных учетных документов и авансового отчета); Дебет 91-2 Кредит 66 – 380 руб.

(38 000 руб. × 12% : 12 мес.) – начислены проценты по кредиту; Дебет 66 Кредит 51 – 380 руб. – заплачены проценты по кредиту.За открытие и обслуживание пластиковых карт банк, как правило, взимает комиссию. В бухучете эти расходы отразите проводкой:Дебет 91-2 Кредит 51 (55) – перечислена комиссия банку за открытие и обслуживание специального карточного счета.Суммы, снятые сотрудником с пластиковой карты в валюте, отличной от валюты карты, отразите в рублях по официальному курсу Банка России на день списания со специального карточного счета (п.

4–6 ПБУ 3/2006). Например, так нужно поступить, если с рублевой пластиковой карты сотрудник снял наличные в долларах (или наоборот). Разницу между официальным курсом валюты и курсом банка, по которому он списал деньги с пластиковой карты, включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) или доходов (п.

7 ПБУ 9/99):Дебет 91-2 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» – отражена отрицательная разница между официальным и коммерческим курсами валюты;Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в валюте» Кредит 91-1 – отражена положительная разница между официальным и коммерческим курсами валюты.Ситуация: может ли индивидуальный предприниматель получать оплату от клиентов на банковскую карточку?Да, может.Банковские карточки предназначены для операций по специальному банковскому счету. Такой счет открывается на основании договора банковского счета (п.

1.12 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П).Глава 45 Гражданского кодекса РФ, так же как и нормативные акты Банка России, не подразделяет банковские счета на «основные» и «карточные».

Поэтому на банковские счета, открытые для операций с использованием банковских карт, в полной мере распространяются нормы главы 45 Гражданского кодекса РФ.

В частности, статьей 845 Гражданского кодекса РФ предусмотрена обязанность кредитного учреждения зачислять на банковский счет денежные средства, поступающие клиенту.Таким образом, на счет, открытый для операций с использованием банковских карт, помимо денег клиента могут зачисляться средства третьих лиц, если договором банковского счета не предусмотрено иное. Аналогичная точка зрения изложена в письме ЦБ РФ от 30 января 2009 г.

№ 08-31-1/478. Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Касса: проводки по бухучету

20 июня 2022 Бухгалтерские проводки по кассе — это операции для учета хранения и движения наличных денежных средств и денежных документов, для которых планом счетов предусмотрен балансовый счет 50. Содержание Проводки по кассе (счет 50) бывают двух типов: приходные и расходные. Приходные кассовые операции отражают поступление денежных средств в кассу из различных источников и отражаются по дебету счета.

Расходные кассовые проводки по счету 50 оформляются при выдаче денег из кассы организации и отражаются по кредиту счета.

Наиболее распространенными источниками поступления денег в кассу являются такие формы денежных расчетов, как выручка от продаж товаров, работ, услуг и снятие наличных с расчетного счета. Все они отражаются на счете 50.

Помимо этого, могут поступать наличные деньги от работников предприятия, контрагентов, физических лиц и деятельности индивидуальных предпринимателей.

Денежные средства из кассы организации могут быть выданы на следующие цели:

  1. заработная плата;
  2. компенсация расходов, произведенных сотрудником в период нахожения в разъездах в служебных целях;
  3. займы, материальная помощь и денежные подарки работникам.
  4. выплата пособий, больничных и прочих компенсаций;
  5. в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы;

50.01 К 62.01 получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию Д 50.01 К 62.02 поступил аванс на счет от покупателей Д 50.01 К 90.01 оприходована розничная выручка за день Д 50.01 К 76.02 внесена сумма на счет предъявленных претензий по хозяйственному договору Д 50.21 К 52 сняты наличные с валютного счета в банке Д 51.01 К 51 получено в кассу с расчетного счета, проводка с рублевого счета Д 50.01 К 55 поступление наличных денег в кассу со специального счета Д 50.01 К 75.1 вклад в уставный капитал организации учредителем наличными Д 50.01 К 50.02 поступили деньги из операционной кассы в кассу организации Д 50.01 К 79.2 поступление наличных в кассу от обособленного подразделения Д 50.01 К 70 возврат в кассу излишне выданной зарплаты работником Д 50.01 К 71 возвращены сотрудником неизрасходованные подотчетные средства Д 50.01 К 73.1 возврат работником ранее полученного займа Д 50.01 К 73.2 взнос работником в счет погашения причиненного материального ущерба Д 50.03 К 60.01 получены путевки для работников, талоны на бензин Д 50.01 К 50.01 получена частичная оплата путевки от сотрудника 51 К 50.01 взнос на расчетный счет наличных Д 70 К 50.01 выдана заработная плата работникам Д 71 К 50.01 выдана сумма в подотчет Д 71 К 50.21 выданы командировочные в валюте Д 58-1 К 50.01 оплата наличными за приобретенные акции Д 58-3 К 50.01 выдан займ наличными контрагенту Д 60.01 К 50.01 оплата поставщику наличными за поставку товара, работы, услуги Д 62.01 К 50.01 возврат денег покупателю при возврате товара Д 66 К 50.01 погашение кредита (задолженности) и процентов по нему из кассы Д 69-1 К 50.03 выданы рабочим путевки, оплаченные из средств ФСС Д 73.03 К 50.03 выданы работникам приобретенная путевка и талоны на бензин Д 91.02 К 50.03 списана часть путевки, оплаченная работодателем Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2022 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Как правильно оприходовать и списать сейф в бухгалтерском учете

Содержание Список имущества, которое следует относить в инвентарь и хозяйственным принадлежностям, не прописан законодательными регламентами.

Поэтому при покупках необходимых для деятельности организации вещей, неизменно возникают трудности с постановкой их на учет.

К примеру, куда отнести и как списать сейф.

Такой обычный инвентарь, необходимый каждой организации. Сейф необходим каждой компании, законодательством прописано, что денежные средства, определенные документы, печати и прочее необходимо хранить в сейфе. Купить можно в интернет-магазине.

Вместимость должна быть достаточной для хранения толстых папок-регистраторов формата А4. Удобно, если сейф будет оснащен запираемым кассовым отделением — под печати, ключи, трудовые книжки, БСО.

Прежде чем оформлять заказ уточните, работает ли продавец с НДС, проверьте, не является ли фирмой-однодневкой.

В случае если учетная политика организации содержит пункт о том, что учет средств стоимостью ниже 40 тыс. рублей происходит как МПЗ, то сейф учитывается как МБП — малоценные быстроизнашивающиеся предметы. МБП – это средства труда, стоимость которых включается в запасы предприятия.

Поскольку критерием отнесения к МБП является, прежде всего, стоимость, а только потом срок службы, то сейф должен быть отнесен к МБП. Сейф должен быть отнесен к малоценке если:

  1. Срок эксплуатации до 1-2 лет;
  2. Последующая перепродажа не предусмотрена;
  3. Используется для производства либо управления производством.
  4. Стоимость за единицу менее 40 тыс. руб.;

Таким образом, сейф учитывают в текущих активах, а стоимость списывается на издержки.

Списание стоимости происходит частями или сразу, в зависимости от учетной политики компании. Но после списания сейф необходимо отражать в бухучете (в налоговом учете списание происходит полностью), это делается с целью контроля за сохранностью. В случае, учетной политикой организации стоимость сейфа попадает в классификацию МБП:

  1. Дт26 Кт10 – списана стоимость сейфа в бухгалтерском учете.
  2. Дт10 Кт60 – куплен сейф у поставщика;

Стоимость в налоговом учете списывается сразу полностью, в бухгалтерском учете сейф далее учитывается на забалансе ДтМЦ.04 Когда сейф придет в негодность, он подлежит списанию с забалансового учета.

Если же учетной политикой организации не закреплена максимальная стоимость «малоценки», то сейф надлежит учитывать как основное средство, в соответствии с п.5 ПБУ6/01.

Учитывать сейфы, необходимо ориентируясь на учетную политику предприятия либо как МБП или же, как основные средства.

Оформление кражи наличных денежных средств из кассы организации

Важное 28 апреля 2009 г. 15:59 Компания «» Организация одновременно применяет два режима налогообложения: УСН и ЕНВД (розничная торговля).

В организации произошла кража сейфа с наличными денежными средствами, сданными в этот день из кассы.

Лицо, виновное в краже имущества, не установлено. На какой счет должна списаться эта сумма и где в налоговой отчетности ее нужно отразить? Рассмотрев данный вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма ущерба должна учитываться на счете «Недостачи и потери от порчи ценностей» до появления у фирмы оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников.

Если виновное лицо не установлено, суммы ущерба относит на финансовый результат. В налоговом учете стоимость украденных материальных ценностей в расходах учитываться не будет, следовательно, и отражения в налоговой отчетности не найдет. Обоснование вывода: После того, как представители ОВД провели следственные мероприятия, фирма должна организовать полную инвентаризацию имущества в помещении, где была совершена кража.

Проведение внеплановой ревизии в случае кражи предусмотрено п.

2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее- Закон N 129-Ф). Порядок проведения инвентаризации имущества организации и оформления ее результатов определен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

При этом кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40. Общие правила проведения инвентаризации таковы.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В ее состав, как правило, входят должностные лица, и ответственные за сохранность материальных ценностей. О проведении внеплановой ревизии руководитель фирмы издает приказ по форме N ИНВ-22, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.

В нем следует указать: — состав инвентаризационной комиссии; — имущество, подлежащее ревизии; — дата начала и окончания инвентаризации.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы. Председатель инвентаризационной комиссии визирует их с указанием «до инвентаризации на «.» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным и кассовой книге.

Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все поступившие деньги оприходованы, а выданные — списаны в расход. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Для ревизии денежных средств предназначена опись N ИНВ-15. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица.

В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий. Итоги проверки обобщаются в форме N ИНВ-26

«Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»

.

Бланк этого документа утвержден постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г.

N 26. Она подписывается главным бухгалтером и директором фирмы. Затем издается приказ об утверждении результатов инвентаризации, который и будет служить основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей. Результаты инвентаризации в бухгалтерском учете отражаются в том месяце, в котором она была закончена (п.

5.5. Методических рекомендаций). Таким образом, недостача похищенного имущества отражается не в том месяце, когда обнаружена кража, а в том, когда завершилась ревизия. Сумма убытка будет равна общей выявленной сумме похищенных денежных средств.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о суммах недостач материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц, предназначен счет «Недостачи и потери от порчи ценностей». В бухгалтерском учете делается следующая запись: Дебет Кредит — выявлена недостача денег в кассе. Сумма недостачи должна учитываться на счете до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников.

Если виновное лицо не установлено, суммы ущерба бухгалтер относит на финансовый результат (пп. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ): Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит — списана сумма недостачи на прочие расходы.

Обратите внимание, что сумма ЕНВД не зависит от реальных доходов и расходов организации.

Налог рассчитывается исходя из вмененного дохода.

Следовательно, учесть в расходах стоимость украденных ценностей и отразить ее в налоговой отчетности не представляется возможным. При применении УСН стоимость украденных ценностей также не удастся принять на расходы, учитываемые при налогообложении, так как этого не предусматривает закрытый перечень расходов, содержащийся в НК РФ. Такой вывод поддерживают представители финансового ведомства и налоговых органов (смотрите, например, письма Минфина России от 18.12.2007 N 03-11-05/303, УФНС России по г.

Москве от 30.05.2005 N 18-11/3/38165). Следовательно, в налоговой декларации сумма ущерба отражаться не будет.

К сведению: Если стоимость похищенного имущества будет компенсироваться за счет виновного лица (сотрудника организации), то в бухгалтерском учете это будет отражено следующими проводками: Дебет Кредит — списан убыток за счет виновного лица; Дебет Кредит — внесена виновником сумма ущерба в кассу.

В том случае, когда сумма недостачи удерживается из зарплаты работника, в учете делается запись: Дебет Кредит — удержана из зарплаты работника сумма недостачи. Порядок взыскания суммы причиненного ущерба с работника определен в ТК РФ.

Если у организации заключен договор с охранной фирмой, то она может взыскать убытки с нее, но при условии, что в соглашении должно быть оговорено, что охранники несут ответственность за украденную собственность. В этом случае нужно сделать такую проводку: Дебет , субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит — списан убыток за счет охранного предприятия.