Счет фактура на аванс вносится как счет фактура полученная

Счет фактура на аванс вносится как счет фактура полученная

Счет фактура на аванс вносится как счет фактура полученная

Авансовый счет-фактура: не так прост, как кажется


→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2021 г. ИНТЕРВЬЮ Беседовала И.В. Кравченко,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюКазалось бы, порядок заполнения и выставления счетов-фактур на аванс давно определен и никаких неясностей быть уже не должно.

Но нет. На практике до сих пор всплывают вопросы, которые по-прежнему не имеют однозначного ответа.

Разъяснить некоторые из них мы попросили специалиста ФНС Ольгу Сергеевну Думинскую.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса — Организация получила от продавца счет-фактуру на перечисленный ему денежный аванс, в котором не указаны дата и номер платежного поручения. Согласно Правилам заполнения счетов-фактур строка 5 в авансовых счетах-фактурах должна быть заполнена обязательно. Но в 2012 г. Минфин говорил, что этот реквизит может отсутствовать.

Ольга Сергеевна, поясните, пожалуйста, насколько безопасно придерживаться этой позиции сейчас?

— При получении предоплаты в денежной форме в строке 5 авансового счета-фактуры следует указать реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа или кассового чека. Причем если аванс был перечислен несколькими платежными документами, то в строку 5 нужно вписать реквизиты каждого из них. Если же предоплата была получена в неденежной форме, в этой строке следует ставить прочерк; (далее — Правила заполнения счета-фактуры).

Однако если по каким-то причинам продавец при получении аванса в денежной форме в строке 5 поставит прочерк или оставит ее незаполненной, то при условии правильного заполнения остальных показателей счета-фактуры отказа в вычете быть не должно.

Такая ошибка не препятствует при налоговой проверке идентификации продавца и покупателя, стоимости поставки, ставки НДС, суммы налога и прочих необходимых сведений. — Нередко покупатель просит продавца товара перенести ранее уплаченный аванс с одного договора на другой.

В таком случае некоторые компании-продавцы авансовый счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж, регистрируют на «переброшенную» сумму теперь уже в книге покупок. А в периоде переноса части аванса на другой договор выставляют новый авансовый счет-фактуру на эту сумму и вновь исчисляют с нее НДС.

Возникает вопрос: как в таком случае заполнить строку 5 «К платежно-расчетному документу»?

Что должно быть в этой строке счета-фактуры на аванс: реквизиты платежного поручения или прочерк? — Перенос аванса с одного договора на другой не изменяет его природы. Ведь фактически деньги, перечисленные ранее, так и остались денежным авансом. А в соответствии с действующими Правилами заполнения счетов-фактур при получении предоплаты в денежной форме строка 5 должна содержать реквизиты соответствующего платежного поручения (кассового чека).
А в соответствии с действующими Правилами заполнения счетов-фактур при получении предоплаты в денежной форме строка 5 должна содержать реквизиты соответствующего платежного поручения (кассового чека).

А значит, и новый счет-фактура на аванс должен быть составлен с указанием платежных реквизитов на сумму предоплаты, полученной по первому договору. В то же время, как уже было сказано, ошибки в заполнении строки 5 авансового счета-фактуры не должны являться основанием для отказа в вычете НДС; .

При переносе аванса с одного договора на другой НДС с предоплаты по первому договору продавец вправе принять к вычету, если в периоде переноса вновь будет исчислен НДС с суммы «перебрасываемого» аванса. — Согласно условиям договора покупатель должен перечислить аванс в размере 10% от суммы договора.

Но по собственной инициативе покупатель перечислил сумму больше, скажем 40%. С какой суммы аванса — с указанной в договоре или с полученной — начислять авансовый НДС и на какую из этих сумм выставлять покупателю авансовый счет-фактуру, чтобы он мог поставить НДС с предоплаты к вычету?

Возникают ли налоговые риски в части НДС у организации-покупателя, если к вычету принять налог со всей суммы предоплаты (40%)? Если да, то как их можно минимизировать?

— Если покупатель перечислил аванс в большей сумме, чем предусмотрено договором, то в налоговую базу и в авансовый счет-фактуру следует включить всю полученную сумму, ведь иначе как предоплату ее квалифицировать нельзя. Принять НДС к вычету покупатель также вправе со всей фактически перечисленной суммы предоплаты, не ограничиваясь суммой, предусмотренной договором, . Но при условии, что соблюдены прочие требования НК, предъявляемые к авансовому вычету.

А именно: •договор должен предусматривать наличие аванса как такового, ; •покупатель получил от поставщика оформленный должным образом счет-фактуру на всю сумму аванса. В дальнейшем лучше в договоре прописывать не конкретную сумму аванса, а закреплять его минимальный размер. Например, указав в договоре, что покупатель обязан перечислить предоплату в размере не менее 10% от стоимости товара (работы, услуги).

— При получении предоплаты продавец должен выставить счет-фактуру и начислить НДС в течение 5 календарных дней.

Каких-либо исключений из этого правила Кодекс не предусматривает, .

Но, по мнению Минфина, авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если товар был отгружен в течение 5 дней после получения предоплаты, . Так все-таки нужно ли составлять авансовый счет-фактуру, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней после получения аванса?

Упомянутые в статье Письма ФНС и Минфина можно найти: — Если аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 марта), а отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах 5 календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 апреля), продавец обязан выставить авансовый счет-фактуру покупателю в течение 5 календарных дней со дня получения аванса.

А затем этот счет-фактуру зарегистрировать в книге продаж за I квартал, а счет-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за II квартал. Если же получение аванса и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил 5 календарных дней, то счет-фактуру на аванс можно не составлять. — Ольга Сергеевна, также хотелось бы уточнить следующий момент: если организация в течение квартала несколько раз отгрузила товар в адрес одного покупателя, оплатившего его авансом, может ли она выставить счет-фактуру на аванс в конце квартала на сумму предоплаты, не перешедшей в реализацию?

Или выставить счет-фактуру придется на всю сумму аванса? — Выставление счета-фактуры на «сальдо» неотработанных авансовых платежей на конец налогового периода законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Поэтому продавцу нужно в течение квартала выставлять счета-фактуры как на полученные от покупателей суммы авансов, так и на суммы, «закрываемые» при отгрузке.

Хотя плательщики НДС выставляют авансовые счета-фактуры уже много лет, некоторые вопросы в этой сфере проясняются только сейчас — По договору продавец поставляет продукцию, облагаемую НДС как по ставке 20%, так и по ставке 10%.

Ассортимент поставляемого товара, его количество, объем каждой партии и цена согласовываются сторонами в дополнительных соглашениях. Иногда случается так, что на момент получения предоплаты эти условия еще не согласованы. Поэтому продавец в графе «Наименование» счета-фактуры на аванс прописывает обобщенное наименование товаров, а в графе «Ставка» указывает ставку 20/120 (по этой же ставке исчисляется и налог в бюджет).

Вправе ли продавец после отгрузки товара, облагаемого по ставке 10%, предъявить к вычету всю сумму НДС, исчисленную с аванса по ставке 20/120? Или нужно подавать уточненную декларацию за тот квартал, в котором была получена предоплата, исчислив в ней налог с аванса, приходящегося на отгруженную продукцию, по расчетной ставке 10/110? — По правилам Налогового кодекса принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса, продавец вправе лишь в сумме, не превышающей сумму налога, исчисленного со стоимости отгруженного товара (работ, услуг), имущественных прав, .

Это означает, что если продавец получил аванс в сумме 120 руб.

и исчислил с него НДС в сумме 20 руб., а потом отгрузил товар, облагаемый НДС по ставке 10%, на сумму 120 руб., в том числе НДС 10,91 руб., то к вычету он может принять только 10,91 руб.

Авансовый НДС, исчисленный в части, превышающей сумму налога, начисленную с отгрузки (9,09 руб. = 20 руб. – 10,91 руб.), в периоде реализации к вычету предъявлен быть не может. Но вернуть возникшую в результате применения пониженной ставки НДС разницу можно, представив в ИФНС уточненную декларацию по налогу за период, когда был получен аванс, скорректировав сумму НДС с учетом отгрузок, облагаемых по ставке 10%, .

Тогда сумма НДС в уточненной декларации будет меньше, нежели та, что заявлена и уплачена первоначально, а значит, у продавца возникнет переплата по налогу, которую потом можно будет вернуть или зачесть.

Поддерживают такой подход и суды. Так, в недавнем налоговом споре Верховный суд указал, что если организация заплатила с аванса сумму НДС в большем размере, чем должна была заплатить с отгрузки, то разницу между этими суммами принять к вычету нельзя. Вернуть такой «излишне исчисленный налог» можно только как переплату.

Вернуть такой «излишне исчисленный налог» можно только как переплату. При этом нужно помнить, что срок для подачи заявления о возврате (зачете) налога в инспекцию — 3 года со дня его уплаты в излишнем размере. Понравилась ли вам статья?

  1. Есть ошибки
  2. Нет ответа по поставленные вопросы
  3. Почему оценка снижена?
  4. Статья появилась слишком поздно
  5. Слишком много слов
  6. Тема не актуальна
  7. Ничего нового не нашел
  8. Нужно больше примеров
  9. Аргументы неубедительны
  10. Другое
  11. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я подписчик электронного журнала
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 4
  • , № 1, № 1
  • , № 6
  • , № 2
  • , № 23, № 23
  • , № 22
  • , № 20
  • , № 5
  • , № 3, № 3
  • , № 4
  • , № 14
  • , № 14
  • , № 16
  • , № 19, № 19
  • , № 4, № 4, № 4
  • , № 1
  • , № 20
  • , № 10
  • , № 23
  • , № 21
  • , № 13, № 13
  • , № 17
  • , № 12, № 12

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

28 августа 2021 28 августа 2021 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате. В статье приведены правила оформления «авансового» , его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС.

Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей. Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату? В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. НК РФ). В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует.

Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме (см. «»). Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога.

«»). Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога.

Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «»).

Рекомендуем прочесть:  Помарочный учет с 01 01 2021

Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье НК РФ. Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «»).

Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см.

табл.1). Таблица 1 Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание «Шапка» счета-фактуры строка 1 СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России ).

строка 3 Грузоотправитель и его адрес Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России .) строка 4 Грузополучатель и его адрес Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России ) строка 5 К платежно-расчетному документу №___ от_______________ Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату. Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России ) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется Таблица в счете-фактуре графа 2 Единица измерения код Всегда ставится прочерк графа 2а Единица измерения условное обозначение (национальное) Всегда ставится прочерк графа 3 Количество (объем) Всегда ставится прочерк графа 4 Цена (тариф) за единицу измерения Всегда ставится прочерк графа 5 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего Всегда ставится прочерк графа 6 В том числе сумма акциза Всегда ставится прочерк графа 7 Налоговая ставка Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. НК РФ) графа 9 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС графа 10 Страна происхождения товара цифровой код Всегда ставится прочерк графа 10а Страна происхождения товара краткое наименование Всегда ставится прочерк графа 11 Номер таможенной декларации Всегда ставится прочерк При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки.

Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса. Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см.

табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «»). Таблица 2 Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание Какие записи делает покупатель при перечислении аванса графа 2 Код вида операции 02 Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС графа 2 Код вида операции 22 графа 9 Наименование продавца данные из строки 2 «авансового» счета-фактуры Таблица 3 Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание Какие записи делает продавец при получении аванса графа 2 Код вида операции 02 Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета графа 2 Код вида операции 21 графа 7 Наименование покупателя данные из строки 6 «авансового» счета-фактуры графа 8 ИНН / КПП покупателя данные из строки 6б «авансового» счета-фактуры Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.

Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок.

В графе 7

«Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога»

поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа.

Тогда на основании пункта 4 статьи НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «»). Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет.

При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж. Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю. Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет.

В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет. По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики.

Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010). Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см.

«»). Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде.

Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Это, в частности, сервис «» от компании СКБ Контур. Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».

62 391 62 391 62 391 62 391Популярное за неделю46 4016 1228 3934 9296 ответов на форуме

Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Счет-фактура на аванс — это документ, который выписывается в том случае, если компания работает по условиям предварительной оплаты за отгрузку и поставку продукции. Разбираемся, как правильно заполнить и что указывать в авансовом счете-фактуре.

24 апреля 2021 Автор: Понятие и случаи использования счетов-фактур устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 169. Из нее следует, что в настоящий момент используются 3 вида платежно-расчетных документов:

  • Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции. Данный тип документов применяется с 2011 года (245-ФЗ от 19.07.2011).
  • По предоплате направляется исполнителем заказчику в том случае, если последний оплатил аванс за поставляемые товары, работы или услуги. Порядок заполнения утверждается п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
  • Основной или отгрузочный предоставляется поставщиком заказчику по факту поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при юридической передаче прав от одного экономического субъекта другому. Описание, формат и содержание таких документов регулирует п. 5 ст. 169 НК РФ.

Отгрузочные и авансовые отличаются моментом составления.

Отгрузочный счет выставляется после завершения поставки продукции, выполнения работ или оказания услуг, тогда как расчет на аванс предоставляется при условии предоплаты. Есть существенные отличия и в содержании таких расчетных документов, ведь счета по предоплате составляется еще до факта поставки.

Часть информации для внесения в бланк просто отсутствует. В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и .

В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг.

Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры. Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету.

Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты. По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм.

3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ). Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции. Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету.

Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137).

Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Правила выставления счета фактуры на аванс регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок.

Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме. Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  1. товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
  2. поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  3. поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  4. товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика.

Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011.

В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается. В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели.

При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс».

В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара. Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется.

В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования.

Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки. Налог на добавленную стоимость необходимо указывать в формате рубли-копейки, без округления. Об этом говорится в Письме Минфина РФ № 03-07-07/18585 от 22.04.2014, а также в регламенте заполнения расчетных документов ПП РФ № 1137.

Остальные графы не заполняются, так как на этапе предоплаты недостаточно сведений для внесения в ячейки формы (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Напоминаем, что отгрузочные расчеты и бланки на аванс существенно отличаются своим содержанием. В расчетных документах на предоплату указывается меньше данных, да и требования к оформлению не так строго регламентированы.

Самым главным отличием является формат указания НДС, так как в данном случае он выделяется из аванса. Несмотря на менее строгие нормы оформления, помните, что счет-фактура на предоплату — это юридический документ, имеющий важное значение для налоговых органов при осуществлении процедуры по вычету налога на добавленную стоимость.

Документ на предоплату формируется в двух экземплярах — по одной для каждой стороны, подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) и передается покупателю. В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137).

Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.

Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.

Об авторе статьи Задорожнева Александра Бухгалтер В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию. Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Пролонгация договора — это официальное продление его срока действия.

В статье расскажем, какие особенности предусмотрены для продления сроков действия соглашений, и как все оформить правильно.

31 июля 2018 Заявление на выходной без содержания — это официальное прошение предоставить внеочередной выходной день по веским причинам (рождение ребенка, смерть родственника, свадьба) или за излишне отработанное время, за донорство крови.

27 ноября 2021 Формы и сроки отчетов в статистику:

  1. 7-травматизм — до 25 января.
  2. П-3 — до 28 числа;
  3. П-1 — в течение первых четырех рабочих дней месяца;
  4. П-4 — до 15 числа;
  5. П-2 — не позднее 20 числа;

Для бюджетников предусмотрены специальные отчеты.

6 апреля 2021 Лист собеседования с водителем — это обязательный элемент процедуры приема на работу и оформления сотрудников, которые в дальнейшем будут осуществлять перевозки различного характера.

Расскажем, что такое и для чего нужны листы собеседования с водителем. В статье можно скачать актуальный образец. 28 января 2021 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю ПОДПИСАТЬСЯ

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности.

Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее. В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками: Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Это позволяет:

  1. в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.
  2. в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты.

На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных.

Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %. В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар. Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками. Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени.

Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

За счет этого:

  1. в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
  2. в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных. Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс.

Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме: 1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный; 3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам. По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая.

Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно.

Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию.

Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета. Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу. Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету. При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22». Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21». При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».

Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры. Пример 1 — Получен аванс от покупателя. ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками: Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб.

— Поступил аванс от ООО «Сатурн». Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб. — Начислен НДС с аванса. 04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи: Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб. Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб.

НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.

Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб. В декларации за I квартал 2021 года указанные операции отразятся в разделе 3: Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.: После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса: Пример 2 — Выдан аванс поставщику.

ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб. Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом: Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб. С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб.

НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб. Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб. Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб.

НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб. Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб. В декларации НДС с выданного аванса указывается в разделе 3 по строке 130: Поделиться

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 18 января 2021 г.

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (). При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

  1. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
  2. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

«Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (). При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем ().

Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые ():

  1. или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  2. или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
  3. или облагаются по налоговой ставке 0%;

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки ().

Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2021 году по сравнению с 2021 годом не изменились.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .