С ф на аванс по лому в книге покупок продавца

С ф на аванс по лому в книге покупок продавца

С ф на аванс по лому в книге покупок продавца

Счет-фактура на аванс в книге продаж

Copyright: фотобанк Лори Счет-фактура является документом, подтверждающим сумму НДС при его возмещении. всегда требует внимательного отношения, поскольку неправильно составленный или даже подписанный факсимильной подписью, он не может служить подтверждением принятие налога к вычету.

Особой спецификой отличаются авансовые счета-фактуры. Разберемся с нюансами их применения.

Напомним, что сам счет-фактура с 2022 года не меняется, но меняется форма книги продаж. Авансовый счет-фактура (СФ) составляется только при получении предоплаты, а не по факту продажи. Исходя из этой особенности, не все сведения из него могут быть внесены в налоговые регистры, поскольку они обычно неизвестны при перечислении аванса.

При получении перечисленного аванса продавец оформляет, регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж и передает его покупателю, который на основании имеющегося СФ может воспользоваться правом на вычет НДС. Не составляются авансовые СФ на товары, требующие длительного (более полугода) изготовления или облагаемые по нулевой ставке, а также при имеющемся освобождении от уплаты НДС. В остальных случаях авансы от покупателей в книге продаж фиксируются и оформляются составлением 2-х экземпляров счета-фактуры (по одному для продавца и покупателя) в течение 5 дней.

На основании авансового счета-фактуры покупатель делает запись об уплаченном авансе в своей книге покупок.

Счет-фактура на аванс заносится в книгу продаж с обязательным обозначением (КВО). Продавец фиксирует зачет аванса в книге продаж кодом 02, а покупатель на основании полученного авансового счета-фактуры в книге покупок тоже проставляет КВО 02.

Отгрузка товара в счет полученного аванса отражается у продавца в книге продаж КВО 01, а возврат оставшейся суммы аванса – кодом 22 в книге покупок. Покупатель фиксирует в книге покупок сумму аванса по счету-фактуре с КВО 02, а также поступление товара по отгрузочному счету–фактуре под КВО 01. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, отражается КВО 21 — код восстановления аванса в книге продаж.

Запись в книге покупок по счету-фактуре с КВО 22 должна содержать: № и дату счета-фактуры, наименование и реквизиты продавца (собственные), стоимость ТМЦ по счету-фактуре с учетом НДС и сумму НДС.

Рассмотрим, как на практике происходит оформление операции продажи на условиях предоплаты: Допустим, фирма ООО «Рост» перечислила 10.12.2018 ООО «Дуэт» аванс в сумме 354 тыс.

руб. (в т.ч. НДС – 54 тыс. руб.) на поставку товара. Продавец ООО «Дуэт»:

  1. выставил ее в адрес покупателя;
  2. оформил счет-фактуру № 1 от 10.12.2018 на получение аванса в сумме 354 т. р. (НДС – 54 т.р.);
  3. зарегистрировал в книге продаж сумму аванса – 354 т. р., в т.ч. НДС 54 т.р. (КВО 02).

Покупатель ООО «Рост» в книге покупок:

  1. зарегистрировал счет-фактуру № 1 от 10.12.2018 на сумму уплаченного аванса 354 т. р. с учетом НДС 54 т.р. (КВО 02).

ООО «Дуэт» 20.12.2018 отгрузил товары на сумму 236 т.

р., в т. ч. НДС – 36 т. р., при этом продавец:

  1. зарегистрировал СФ в книге продаж под КВО 01 на сумму 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);
  2. оформил и выставил покупателю счет-фактуру № 2 от 20.12.2018 на 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);
  3. одновременно отразил вычет НДС с аванса в книге покупок – по счету-фактуре № 2 от 20.12.2018 на сумму 354 т. р. (НДС – 36 т.р.) под кодом 22.

Получив счет-фактуру № 2 от 20.12.2018 ООО «Рост»:

  1. в книге продаж зафиксировал восстановление НДС по счету № 1 от 10.12.2018 на сумму 354 т. р. с учетом НДС – 36 т.р. КВО 21.
  2. зарегистрировал в книге покупок счет-фактуру на 236 т.р.

    с учетом НДС – 36 т.р. КВО 01;

Изменения в НК РФ, увеличивающие ставку НДС до 20%, с начала 01.01.2019 и применяются в отношении отгруженных ТМЦ/услуг именно с этой даты.

Это означает, что при получении аванса в 2018 году новая ставка еще не действует.

Следовательно, аванс, полученный в 2018г., будет облагаться по ставке 18%. При отгрузке ТМЦ/услуг в 2022г. продавец должен будет предъявить покупателю дополнительно к цене товара НДС 20%.

Налог, исчисленный с предоплаты в 2018г., будет принят к вычету в размере 18%. Обратите внимание, что с 01.01.2019 г. изменится форма книги продаж – в ней будут присутствовать графы, предусматривающие как новую (20%), так и старую (18%) ставки НДС (скачать новый бланк книги можно ).

Например, в 2018 году продавец получил предоплату 590 т.

р., исчислил НДС – 90 т.р. (590000 х 18/118) и сделал соответствующую запись в книге продаж. По соглашению сторон в 2022г. стоимость ТМЦ с учетом налога была увеличена до 600 т.

р. (т. к. НДС по новой ставке составил 100 т.р.).

Соответственно в 2022 году продавец рассчитал НДС по ставке 20% и предъявил покупателю СФ.

В книге продаж делается запись. НДС, исчисленный с предоплаты, он примет к вычету (оформив запись в книге покупок), т.е. покупателю придется уплатить большую сумму. Однако, если по договору в согласованную цену входит НДС, то сумма договора изменяться не может, а НДС будет исчислен из установленной цены, т.е.

Однако, если по договору в согласованную цену входит НДС, то сумма договора изменяться не может, а НДС будет исчислен из установленной цены, т.е. в 2022 году (вернемся к нашему примеру) НДС составит 98,33 т.р.

(590000 х 20/120), а сумма по договору увеличиваться не будет. Таким образом, покупатель не понесет потерь, а продавец уплатит большую сумму налога. Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

НДС НДС НДС | 10:30 3 мая 2018 НДС НДС | 13:18 10 октября 2018 НДС | 13:16 22 апреля 2022 НДС | 10:28 7 декабря 2017 НДС | 11:00 19 апреля 2018 НДС НДС | 13:30 2 ноября 2022 НДС | 9:44 14 ноября 2018 Налог на прибыль | 13:30 3 июня 2022 НДС | 11:52 12 декабря 2016 НДС | 10:42 24 мая 2017 НДС | 11:51 18 сентября 2017 Выплаты персоналу Статистическая отчетность Экономика и бизнес Банки Регистрация налогоплательщиков Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Бухгалтерский учет, Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство НПД Выплаты персоналу Бухгалтерский учет Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2022 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Расчеты по НДС при возврате авансов в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

02.07.2019 подписывайтесь на наш канал

По условиям договора покупатель может перечислять продавцу полную или частичную предоплату за товары (работы, услуги). В статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассматривают порядок отражения в учете авансов у продавца и покупателя в случае, если предварительная оплата была получена поставщиком, но затем договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена покупателю.

Согласно пункту 1 статьи 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ. На сумму полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавец выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (п.

3 ст. 168 НК РФ). Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

  1. в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). Допускается частичное сокращение номеров платежных поручений (письмо Минфина России от 07.11.2007 № 03-07-11/556). При безденежной форме расчетов по данной строке ставится прочерк (пп. «з» п. 1 Приложения № 1 Постановления № 1137). При поступлении предоплаты частями в строке 5 указываются реквизиты (номера и даты) всех платежных поручений (письмо Минфина России от 28.03.2007 № 03-02-07/1-140);
  2. в строках 3 и 4 и графах 2–6, 10–11 — прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
  3. в графе 1 — наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). Допускается указание обобщенного наименования товаров в случае получения аванса от покупателя до оформления заявки (спецификации) (письма Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39 и от 26.07.2011 № 03-07-09/22);
  4. в графе 8 — сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  5. в графе 9 — полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);

Счета-фактуры на аванс регистрируются налогоплательщиком-продавцом в книге продаж (см.

п. 2 Приложения № 5 Постановления № 1137) с указанием в графе 2 «Код вида операции» значения «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № Суммы НДС, исчисленные с оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, принимаются к налоговому вычету в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.

4 ст. 172 НК РФ). Для реализации права на налоговый вычет налогоплательщик-продавец регистрирует выставленный счет-фактуру на аванс в книге покупок с указанием в графе 2 «Код вида операции» значения «22», которое соответствует операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]), а в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» — реквизитов документа, подтверждающего возврат покупателю авансового платежа (пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением № 1137). Покупатель вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом в отношении перечисленного ему аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). «Авансовый» НДС принимается к вычету покупателем при наличии (п.

9 ст. 172 НК РФ):

  1. документов, подтверждающих перечисление предоплаты;
  2. договора, предусматривающего перечисление аванса.
  3. «авансового» счета-фактуры, который должен быть выставлен продавцом в течение 5 дней с даты получения им предоплаты;

Права на вычет НДС, предъявленного по авансу, покупатель не лишается и в том случае, когда предоплату он осуществляет в натуральной форме (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Покупатель может применить вычет как в полной сумме, так и частично, поскольку это право налогоплательщика, а не обязанность (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

Для реализации права на налоговый вычет покупатель-налогоплательщик, перечисливший сумму предоплаты, регистрирует полученный от продавца авансовый счет-фактуру в книге покупок, отражая:

  1. в графе 2 «Код вида операции» — значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]);
  2. в графе 15 — всю сумму оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая НДС;
  3. в графе 16 — сумму налога, принимаемую к вычету по соответствующей расчетной ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ (пп. «т» и «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Полученные счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137). Реализовать право на налоговый вычет налогоплательщик-покупатель может только в том налоговом периоде, в котором был получен счет-фактура на перечисленную сумму предварительной оплаты, т.

е. пункт 1.1 статьи 172 НК РФ в отношении авансовых счетов-фактур не применяется (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-09/17203). В случае расторжения договора (изменения его условий) и возврата перечисленной предоплаты покупатель должен восстановить принятый ранее к вычету «авансовый» НДС.

Восстанавливается налог в полной сумме в том налоговом периоде, в котором предоплата была возвращена продавцом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для восстановления НДС покупатель должен зарегистрировать в книге продаж полученный от продавца авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге покупок (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением № 1137), с указанием в графе 2 «Код вида операции» значения «21», которое соответствует операции по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 3 статьи 170 НК РФ (за исключением п.п. 1, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № 1С:ИТС Подробнее см.

статьи в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Консультации по законодательству»: ; ; ; . Рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС у поставщика при возврате покупателю полученных авансов.

Обратите внимание, в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 01.01.2019 изменились налоговые ставки НДС: с 18 % на 20 %; с 18/118 на 20/120 и с 15,25 % на 16,67 %. ООО «Торговый дом» (продавец) заключило договор поставки товаров с ООО «Одежда и обувь» (покупатель) на общую сумму 180 000,00 руб.

(в т. ч. НДС 20 % — 30 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты. После получения предоплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена покупателю.

Последовательность операций приведена в таблице 1. Таблица 1 Для выполнения операции 1.1 «Выставление счета покупателю» (раздел Продажи — подраздел Продажи) необходимо с помощью кнопки Создать сформировать новый документ Счет покупателю. Для выполнения операции 2.1 «Получение предварительной оплаты от покупателя» необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа Счет покупателю по кнопке Создать на основании.

Показатели документа Поступление на расчетный счет заполняются автоматически на основании сведений документа Счет покупателю.

Кроме того, в документе Поступление на расчетный счет необходимо указать:

  1. в поле Сумма — фактическую сумму полученной предоплаты.
  2. в полях По документу № и от — номер и дату платежного поручения покупателя;

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет формируется бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 62.02 — на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты. Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операции 2.2

«Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты»

, 2.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур).

В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  1. в поле от — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
  2. в поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;
  3. в табличной части документа — сумма поступившей предоплаты в размере 180 000,00 руб., ставка НДС в размере 20/120 и сумма НДС в размере 30 000,00 руб.
  4. в полях Контрагент, Платежный документ № и от — соответствующие сведения из документа-основания;

Кроме того, автоматически будут проставлены:

  1. переключатель Составлен — переведен в положение На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
  2. флаг Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронными счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
  3. в поле Код вида операции — значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]);
  4. поля Руководитель и Главный бухгалтер — данные из регистра сведений Ответственные лица.

    В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо, чтобы в поле Номенклатура табличной части документа было указано наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем. Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

  1. наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет покупателю, если такой счет предварительно выставлялся;
  2. обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 1). Рис. 1. Счет-фактура на предоплату, выставленный продавцу В счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

  1. в графе 8 — сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  2. в строках 3 и 4 и графах 2–6, 10–11 — прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
  3. в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  4. в графе 1 — наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);
  5. в графе 9 — полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137);

В результате проведения документа Счет-фактура выданный формируется бухгалтерская проводка: Дебет 76.АВ Кредит 68.02 — на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя, в размере 30 000,00 руб.

(180 000,00 руб. х 20/120). На основании документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур. Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

На основании документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр накопления НДС Продажи.

На основании записей регистра НДС Продажи формируется книга продаж за I квартал 2022 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис. 2. Рис. 2. Книга продаж за I квартал 2022 года у продавца Начисленная с полученной предоплаты сумма НДС отражается по строке 070 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2022 года (утв.

приказом Минфина России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в ред. приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Для выполнения операции 3.1 «Возврат предварительной оплаты покупателю» необходимо создать документ Списание с расчетного счета.

Создать данный документ можно на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании. Документ Списание с расчетного счета можно также создать на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»). Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в программе «1С:Бухгалтерия 8» создавать их необязательно.

В этом случае вводится только документ Списание с расчетного счета, который формирует необходимые проводки. В результате проведения документа Списание с расчетного счета будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 62.02 Кредит 51 — на сумму предварительной оплаты, возвращенную покупателю в связи с расторжением договора поставки. Суммы НДС, исчисленные продавцом и уплаченные в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, принимаются к налоговому вычету в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п.

5 ст. 171 НК РФ). Вычеты сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.

4 ст. 172 НК РФ). Предъявление к налоговому вычету суммы НДС, исчисленной с полученной предварительной оплаты (операция 3.2

«Вычет НДС, исчисленного с полученной предварительной оплаты»

), производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС) с помощью команды Создать. Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Полученные авансы.

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить. В результате проведения документа Формирование записей книги покупок формируется бухгалтерская проводка: Дебет 68.02 Кредит 76.АВ — на сумму НДС, предъявляемую к налоговому вычету в связи с расторжением договора поставки и возвратом предварительной оплаты. Для формирования книги покупок вносится запись в регистр накопления НДС Покупки.

На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за налоговый период, в котором был расторгнут договор и возвращена сумма предварительной оплаты покупателю, т. е. за II квартал 2022 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис.

3. Рис. 3. Книга покупок за II квартал 2022 года у продавца При регистрации в книге покупок авансового счета-фактуры будут указаны:

  1. в графе 15 — вся сумма по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137);
  2. в графе 7 — реквизиты документа, подтверждающего возврат покупателю авансового платежа (пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137);
  3. в графе 16 — сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
  4. в графе 2 — код вида операции 22, который соответствует операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]);

Сумма налогового вычета будет отражена по строке 120 Раздела 3 декларации по НДС за II квартал 2022 года (утв. приказом Минфина России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в ред. приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Теперь рассмотрим пример отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операций по учету НДС у покупателя при возврате перечисленного аванса.

ООО «Одежда и обувь» (покупатель) заключило договор поставки товаров с ООО «Торговый дом» (продавец) на общую сумму 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 30 000,00 руб.) на условиях полной предварительной оплаты.

После перечисления предварительной оплаты договор поставки был расторгнут, а сумма предоплаты возвращена продавцом. Последовательность операций приведена в таблице 2. Таблица 2 Для выполнения операции 1.1 «Регистрация счета на оплату от поставщика» необходимо создать документ Счет от поставщика (раздел Покупки — подраздел Покупки) с помощью кнопки Создать.

Таблица 2 Для выполнения операции 1.1 «Регистрация счета на оплату от поставщика» необходимо создать документ Счет от поставщика (раздел Покупки — подраздел Покупки) с помощью кнопки Создать. Для выполнения операции 1.2

«Составление платежного поручения на предварительную оплату поставщику»

создается документ Платежное поручение (раздел Банк и касса — подраздел Банк) с помощью кнопки Создать.

Создать документ Платежное поручение можно на основании документа Счет покупателю. На основании документа Платежное поручение вводится документ Списание с расчетного счета (операция 1.3 «Регистрация предварительной оплаты»). Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в программе «1С:Бухгалтерия 8» создавать их необязательно.

В этом случае вводится только документ Списание с расчетного счета, который формирует необходимые проводки.

Документ Списание с расчетного счета можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»). В результате проведения документа Списание с расчетного счета будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 60.02 Кредит 51 — на сумму перечисленной продавцу предварительной оплаты, которая составляет 180 000,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты продавцом.

Этот счет-фактура является основанием для принятия покупателем, перечислившим предоплату, к вычету сумм налога, исчисленных и предъявленных продавцом, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п.

2 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Для заявления покупателем вычета на основании полученного от продавца счета-фактуры (операции 1.4

«Регистрация поступившего счета-фактуры на предварительную оплату»

, 1.5 «Вычет НДС с перечисленной предварительной оплаты») необходимо на основании документа Списание с расчетного счета создать документ Счет-фактура полученный с помощью кнопки Создать на основании (см.

рис. 4). Рис. 4. Счет-фактура на предоплату, полученный покупателем В новом документе Счет-фактура полученный большинство полей заполняются автоматически.

При этом также будут автоматически установлены:

  1. в поле Код вида операции — код 02, который соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;

Кроме того, в новом документе Счет-фактура полученный следует дополнительно указать:

  1. в полях Счет-фактура № и от — номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца;
  2. в поле Получен — дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле от.

Для автоматического отражения вычета НДС с перечисленной предоплаты в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 НК РФ необходимо проверить наличие флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок (рис. 4). В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена бухгалтерская запись в регистр бухгалтерии: Дебет 68.02 Кредит 76.ВА — на сумму входного НДС в размере 30 000,00 руб.

(180 000,00 руб. х 20/120), предъявляемую к налоговому вычету. С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Однако после проведения документа Счет-фактура полученный в регистр Журнал учета счетов-фактур также вносится запись для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Однако после проведения документа Счет-фактура полученный в регистр Журнал учета счетов-фактур также вносится запись для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре. Для регистрации полученного счета-фактуры на аванс в книге покупок будет внесена запись в регистр накопления НДС Покупки с кодом вида операции 02, который соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № На основании записей регистра НДС Покупки формируется книга покупок за I квартал 2022 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис. 5. Рис. 5. Книга покупок за I квартал 2022 года у покупателя Заявленная к вычету сумма НДС с перечисленной предоплаты отражается по строке 130 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2022 года (утв.

приказом Минфина России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты). Для выполнения операции 2.1 «Возврат перечисленной предварительной оплаты» необходимо создать документ Поступление на расчетный счет (раздел Банк и касса — подраздел Банк). В документе Поступление на расчетный счет необходимо указать:

  1. в поле Вид операции — Возврат от поставщика;
  2. в полях По документу № и от — номер и дату платежного поручения продавца;
  3. в поле Сумма — сумму возвращенной предоплаты.

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет формируется бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 60.02 — на сумму предварительной оплаты, возвращенной покупателю продавцом.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ предъявленные покупателем к вычету суммы НДС по перечисленной предоплате подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Для отражения операции 2.2

«Восстановление НДС, принятого к вычету с перечисленной предварительной оплаты»

необходимо создать документ Формирование записей книги продаж (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС).

Заполнение табличной части документа на закладке Восстановление по авансам производится автоматически с помощью кнопки Заполнить. В результате проведения документа Формирование записей книги продаж будет сформирована проводка: Дебет 76.ВА Кредит 68.02 — на восстановленную сумму НДС, принятую к вычету в I квартале 2022 года по перечисленной продавцу предварительной оплате.

Для регистрации полученного счета-фактуры на аванс в книге продаж за налоговый период расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (за II квартал 2022 года) будет внесена запись в регистр накопления НДС Продажи с кодом вида операции 21, который соответствует операции по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 3 статьи 170 НК РФ (за исключением пп.

Для регистрации полученного счета-фактуры на аванс в книге продаж за налоговый период расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (за II квартал 2022 года) будет внесена запись в регистр накопления НДС Продажи с кодом вида операции 21, который соответствует операции по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 3 статьи 170 НК РФ (за исключением пп.

1, пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № На основании записей регистра НДС Продажи формируется книга продаж за II квартал 2022 года (раздел Отчеты — подраздел НДС), рис.

6.

Рис.

6. Книга продаж за II квартал 2022 года у покупателя Сумма налога, восстановленная в связи с расторжением договора поставки и возвратом перечисленной суммы авансового платежа, будет отражена по строке 080 (в том числе 090) в Разделе 3 декларации по НДС за II квартал 2022 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в ред. приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Темы: , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов?

Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали. Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением. Нет, к нашей компании не применяли каких-либо санкций.

14 мая 2022 года — 20 мая 2022 года — 1C:Лекторий: 13 мая 2022 года (четверг, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 18 мая 2022 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

НДС с авансов: вычет, проводки, зачет

Под авансом понимают предоплату за будущую поставку товаров или услуг. Аванс бывает частичным или полным.

Такой способ расчетов распространен в сферах контрактного производства, строительства, продажи дорогостоящего оборудования и так далее.

Предоплата в первую очередь интересна поставщику, так как полученные деньги можно сразу направить на развитие бизнеса, а покупатель вряд ли откажется от покупки в последний момент. Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель перечислил аванс поставщику.

В течение 5 дней с момента получения предоплаты оформите счет-фактуру на аванс в двух экземплярах ().

Первый отдайте клиенту, второй зарегистрируйте в книге продаж.

В фактуре укажите НДС. Для его расчета используйте формулу: НДС = Аванс × 20/120 Ставку 20/120 меняют на 10/110, если продают товары с НДС 10 % (перечень смотрите в ). Если аванс получен за поставку товаров с разными ставками НДС, то налог считайте по общей ставке 20/120. НДС с аванса в счет передачи имущественных прав рассчитайте по формуле: НДС = (Аванс Расходы на приобретение прав) × 20/120 Начислите НДС в день получения аванса.

Этот день станет моментом определения базы для расчета налога. Сумма аванса из счета-фактуры попадает в графу 3 строки 070 раздела 3 декларации по НДС.

Сумма НДС с аванса попадает в графу 5 той же строки. Кроме того, в бухучете строим проводку: Дт 51 Кт 62 — покупатель перечислил предоплату; Дт 76/62 Кт 68 — с аванса начислили НДС. После получения аванса происходит отгрузка.

Срок между авансом и передачей товара не ограничен. Это условие обязательно фиксируйте в договоре. При передаче товаров покупателю одновременно начислите НДС с сумм отгрузки и примите к вычету НДС, уплаченный с аванса ранее ().

Вычет можно сделать и с авансов из предыдущих налоговых периодов. Например, аванс получен в 1 квартале 2022 года, а отгрузка произошла во втором квартале. Тогда предъявите аванс к вычету во 2 квартале 2022 года.

При передаче товаров оформляйте «отгрузочный» счет-фактуру в двух экземплярах. Один передайте покупателю, а второй зарегистрируйте в книге продаж. Выданный ранее «авансовый» счет-фактуру зарегистрируйте уже в книге покупок.

Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими проводками: Дт 62 Кт 90.1 — получена выручка от продажи; Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс от покупателя; Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации; Дт 68 Кт 76/62 — принят к вычету НДС с аванса.

К вычету можно принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров.

Скажем, если аванс 100 %, а отгружено только 50 % товаров, к вычету вы примете только половину НДС с аванса. Оставшийся НДС примите к вычету после отгрузки последней партии.

В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр.

170 раздела 3. Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе . Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Если предоплата и отгрузка произошли в разных кварталах, то в одном периоде вы начислите НДС, а в другом — примете его к вычету.

На первый взгляд кажется, что в рамках одного квартала документооборот можно упростить, то есть не начислять и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так. Обязательно оформляйте «авансовые» счета-фактуры.

Если этого не делать, вас ждут штрафы со стороны ФНС.

Это расценят как нарушения, хотя бюджет ничего не теряет. Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда.

НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету, после отражения возврата в учете и расторжения договора.

Возврат аванса подтвердите документами, например платежным поручением с выделенным НДС на перечисление денег покупателю. Платежку зарегистрируйте в графе 7 книги покупок. В бухучете постройте следующие проводки: Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю; Дт 68 Кт 76 — принят к вычету НДС.

Использовать вычет можно в течение года, право на возмещение налога в течение трех лет тут не действует. НДС к вычету занесите в строку 120 раздела 3 декларации.

После перечисления предоплаты вы получите от поставщика «авансовый» счет-фактуру. На его основании у вас есть право принять налог к вычету. Но соблюдайте условия из :

  1. оформление счета-фактуры соответствует требованиям;
  2. условие о предоплате есть в договоре.
  3. есть документ, подтверждающий оплату;

У покупателя в бухучете при перечислении аванса должны быть следующие проводки: Дт 60 Кт 51 — аванс перечислен поставщику; Дт 68 Кт 76 — НДС с «выданного» аванса принят к вычету.

Полученный «авансовый» счет-фактуру зафиксируйте в книге покупок. НДС с аванса указывайте в строку 130 раздела 3 декларации по налогу. Принять «авансовую» фактуру к вычету можно только в том квартале, в котором её получили.

Перенести ее на будущее нельзя.

Правило о переносе вычетов на срок до 3 лет на авансы не распространяется (). В момент получения товара поставщик передаст вам «отгрузочный» счет-фактуру. В этот момент принятый ранее к вычету «авансовый» НДС нужно восстановить, а к вычету принять уже «отгрузочный» налог.

Восстановление НДС происходит по алгоритму:

  1. НДС с аванса вносим в строку 090 раздела 3 декларации.
  2. в книге продаж фиксируем «авансовый» счет-фактуру;
  3. строим проводку Дт 76/60 Кт 68 на сумму восстанавливаемого НДС;

В бухучете покупателя в момент отгрузки строим следующие проводки: Дт 10/41… Кт 60 — оприходованы ТМЦ; Дт 19 Кт 60 — выделен НДС из стоимости ТМЦ; Дт 68.2 Кт 19 — НДС принят к возмещению; Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс поставщику; Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты. Поставщик может вернуть аванс.

В таком случае его нужно восстановить в том периоде, в котором были возвращены деньги.

В учете стройте следующие проводки: Дт 51 Кт 60 — возвращена предоплата от поставщика; Дт 76 Кт 68.2 — восстановлен НДС с предоплаты.

НДС с авансов не начисляют в случаях, перечисленных в :

  1. место продажи товаров за пределами РФ.
  2. длительность производственного цикла продаваемых товаров более 6 месяцев (длительность цикла должна быть подтверждена справкой Минпромторга РФ, а сам товар должен входить в ;
  3. реализуемые товары освобождены от НДС;
  4. реализуемые товары облагаются НДС по ставке 0 % (для экспорта);
  5. организация, получившая предоплату, не плательщик НДС;

С учет НДС становится проще. Ведите учет полученных и выданных авансов, начисляйте НДС, оформляйте вычеты и зачет. Регулярно заносите операции в систему, чтобы в конце квартала получить автоматически сформированную декларацию по налогу.

Ее можно будет бесплатно сдать в налоговую прямо из сервиса.

Также в Бухгалтерии можно вести расчеты сотрудниками и бухгалтерский учет, формировать отчетность, проверять контрагентов и получать консультации экспертов. Новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Отражение счетов-фактур на аванс в книгах покупок и продаж

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

07.12.2004 подписывайтесь на наш канал В письме Минфина России от 25.08.2004 № 03-04-11/135 были даны разъяснения относительно порядка заполнения и регистрации в книге покупок счетов-фактур по авансовым платежам. О том, как отразить такие счета-фактуры в конфигурации «Бухгалтерский учет» (ред. 4.5) для «1С:Предприятия 7.7» рассказывают методисты фирмы «1С».