Пояснение в налоговую по налогу на прибыль об ошибке

Пояснение в налоговую по налогу на прибыль об ошибке

Пояснение в налоговую по налогу на прибыль об ошибке

Как написать пояснения в налоговую: образец


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 4 марта 2021 г. Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности.

Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения ().

Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (). Для подачи пояснений у вас есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции (). Если пояснения не представить, то вам грозит штраф в размере 5000 руб.

(). Если же вы решите, что в сданной вами отчетности есть ошибки (которые не привели к занижению суммы налога), вместо пояснений вы можете сдать в налоговую уточненную декларацию (расчет). И в этом случае штрафа за неподачу пояснений, безусловно, не будет. Подать пояснения в налоговую вы можете:

  1. или направив по ТКС.
  2. или сдав лично через канцелярию (через представителя с доверенностью);
  3. или отправив по почте письмом с описью вложения и уведомлением о вручении;

Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговики не берут в расчет ().

А с 01.07.2021 в НК будет прямо прописано, что не считаются представленными электронные пояснения, поданные не по формату (). Пояснения в ИФНС составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке декларации по НДС (об этом вы прочтете ниже).

Если, по вашему мнению, в сданной отчетности ошибок, неточностей и противоречий нет, то так и укажите в пояснениях: «В ответ на требование от ХХ.ХХ.ХХХХ № ХХ сообщаем, что в декларации по такому-то налогу за такой-то период ошибок не содержится. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период». Если вы обнаружили, что действительно допустили ошибку в сданной декларации, но эта ошибка не влечет занижение налога (например, техническая ошибка при указании какого-либо кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:

  1. или подать уточненную декларацию.
  2. или указать в пояснениях, что допустили ошибку, что правильный вариант – такой-то, но такая ошибка не повлекла занижения налоговой базы или суммы налога к уплате;

Но если в декларации есть ошибка, влекущая занижение налога, нужно как можно быстрее сдать уточненную декларацию.

Сдавать в этой ситуации пояснения бессмысленно (; ).

Внимание налоговиков привлекут убытки, полученные в течение 2-х и более лет.

В ответ на запрос о причинах убытков вы можете направить письмо-пояснение в налоговую, обосновав в нем, почему расходы превышают доходы.

Например, организация недавно зарегистрирована, клиентов еще мало, однако расходы на аренду помещения, содержание персонала и т.д. уже значительны. В пояснениях подчеркните, что все расходы экономически обоснованы и документально подтверждены. Можете подготовить таблицу с указанием основных видов расходов и их суммой за год по видам.

Ниже приведена пояснительная записка в налоговую по убыткам (образец). Налоговики могут сопоставить данные одной декларации (например, по НДС) с данными другой декларации (например, по налогу на прибыль) или с бухгалтерской отчетностью. И попросить объяснить причину расхождений схожих показателей (в частности, выручки).

Обосновать такие расхождения просто.

Ведь правила бухгалтерского учета отличаются от правил налогового учета. Да и порядок определения налоговой базы по разным налогам имеет свои особенности. К примеру, налоговая база по НДС может не совпасть с суммой дохода в декларации по прибыли, поскольку какие-то внереализационные доходы не облагаются НДС (штрафные санкции, дивиденды, курсовые разницы) ().

У представления пояснений в ИФНС по НДС есть свои особенности. Как мы уже отмечали, пояснения по НДС должны быть представлены в электронном виде, если в обязанности плательщика входит представление именно электронной декларации ().

Кроме того, эти пояснения должны быть представлены по утвержденному формату (утв. ). Ранее если плательщик подавал пояснения в электронном виде, но не в том формате, ему грозил штраф ().

Затем ФНС вынесла решение (), в котором говорилось, что плательщика не должны штрафовать за неправильный формат пояснений.

Но учитывая поправки, которые начнут действовать со второй половины 2021 года, у налоговиков будут все основания, чтобы штрафовать налогоплательщиков за представление пояснений не по формату. Дополнительную информацию по теме вы можете найти в Готовом решении .

Если налоговики запрашивают у вас пояснения в связи тем, что у вас низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевым уровнем, то можно ответить им примерно так: «В декларации по такому-то налогу за такой-то период не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы.

В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период.

Что касается налоговой нагрузки по основному виду деятельности организации, то ее снижение в таком-то периоде вызвано следующими обстоятельствами: уменьшением доходов и увеличением расходов организации». И дальше изложите, насколько уменьшилась сумма выручки и выросли расходы за запрашиваемый период по сравнению с прошлыми периодами. И чем это вызвано (уменьшением числа покупателей, ростом закупочных цен и т.д.).

Подробнее о пояснениях, запрашиваемых налоговиками в связи со снижением налоговой нагрузки, мы рассказывали в отдельной , где приводили также образец оформления соответствующих пояснений.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как составить ответ на требование ФНС о даче пояснений

Компания, работающая не первый год, наверняка хоть раз сталкивалась с требованиями ФНС.

Требования инспектор ФНС может выставить по различным причинам: из-за ошибок в декларациях, низкой налоговой нагрузки или при встречной проверке вашего контрагента. Какой бы ни была причина, не стоит игнорировать требование из налоговой инспекции. В противном случае у компании могут заблокировать счет или прийти с проверкой.
В противном случае у компании могут заблокировать счет или прийти с проверкой.

Обычно ФНС указывает в требовании срок, в течение которого нужно представить документы или/и письменное пояснение. Требования приходят как в бумажном виде по почте, так и в электронном. Формат требований зависит от того, как отчитывается конкретный налогоплательщик.

Следуя нормам законодательства, ответ на требование налоговой нужно подготовить и отправить в течение пяти рабочих дней (). Чаще всего ответ пишется в произвольной форме, но налогоплательщики могут взять за основу рекомендуемую (Письмо ФНС РФ от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752). Если требование налоговой о представлении документов или пояснений пришло в электронном виде, не забудьте отправить квитанцию о приеме.

На это организации отводится шесть рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Срок ответа на требование ИФНС о даче пояснений фиксированный. В исключительных случаях налоговая инспекция может его изменить.

Также увеличить срок для представления документов ФНС может по просьбе налогоплательщика, но для этого должны быть веские причины (болезнь ответственного лица, большой объем истребуемых документов и пр.). Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Обычно требованию налоговой предшествует камеральная проверка какой-либо декларации. Что вызовет подозрение инспектора и заставит его прислать требование:

  1. Встречная проверка. Когда проверяют вашего контрагента, ФНС, чтобы убедиться в законности сделки, требует копии документов у обеих сторон.
  2. Низкая налоговая нагрузка.
  3. В уточненной декларации вы уменьшили сумму налога (применимо к любому виду налога). Конечно, это может быть вполне правомерное обоснованное действие. Однако, показывая налог к уменьшению, будьте готовы объяснить причину и представить документы.
  4. Превышена безопасная доля вычетов по НДС.
  5. В декларации показан убыток.
  6. В декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета. ФНС невыгодно возмещать вам средства, поэтому вполне закономерно, что инспектор должен убедиться в законности вашего требования. Будьте готовы представить копии всех счетов-фактур.
  7. Поставщик не отразил у себя операцию по НДС.
  8. В декларации нарушены контрольные соотношения.

Мы привели наиболее распространенные причины требований ФНС.

На практике их гораздо больше. Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Если вы считаете, что требование налоговой несправедливо, нужно все равно написать пояснение. В пояснении вы можете сослаться на статьи НК РФ и обосновать свою позицию.

Случается и такое, что налоговый инспектор неправ. Нужно отстаивать свою позицию.

Иногда к требованию нужно приложить опись документов. Делается это, если документы налогоплательщик приносит лично или отправляет «Почтой России».

Образец описи документов в налоговую по требованию:

  • Счет-фактура № 2172 от 17.06.2021
  • Счет-фактура (на предоплату) № А0000000001 от 25.05.2021
  • Книга продаж за I квартал 2021 года
  • Товарная накладная № 2172 от 17.06.2021
  • Книга покупок за I квартал 2021 года

Как сшить документы для налоговой по требованию? Налогоплательщик обычно сшивает представляемые документы вместе с описью. Правил сшивания нет. Главное, заверить все копии документов для налоговой инспекции соответствующим образом.

Как такового образца пояснительной записки в налоговую по требованию не существует. Вид пояснения будет напрямую зависеть от содержания требования и его причин. Подведем итоги. Сроки представления пояснений по требованию налоговой инспекции закреплены в НК РФ.

Также эти сроки ФНС дублирует в выставляемом требовании. Ответы на требования налоговой о представлении пояснений представляются как на бумаге, так в электронном виде. Исключение — пояснения к декларации по НДС.

Их обычно нужно подавать в электронном виде по ТКС. Приведем пример ответа, если ФНС выявила расхождения выручки в двух источниках полученной информации: в декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль.

Заместителю начальника межрайонной ИФНС № 4 Зайковой Т. И. От ООО «Кнопка», ИНН 6656543210 04.08.2021 На Ваше требование № 569 от 31.07.2021 поясняем следующее.

Сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), показанная в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, действительно меньше, чем сумма выручки от реализации, показанная в декларациях по НДС за I, II кварталы 2021 года. Такая ситуация возникла в связи с отражением во II квартале 2021 года операции по возврату товара поставщику (НДС в сумме 569,24 руб. был восстановлен). К данному письму прилагаем счет-фактуру № 23 от 11.05.2021 года, подтверждающий возврат товара.

Директор ООО «Кнопка» ______________________И. Б. Останин Сдавайте электронную отчетность, передавайте ответы на требования в налоговую через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Другие статьи по теме ФНС

Пояснения, которые убедят инспектора, что в декларации ошибок нет

Важное 20 августа 2008 г. 15:50 Газета Если в ходе «камералки» инспектор обнаружит нестыковки между показателями отчетности, он вправе запросить у налогоплательщика пояснение причин возникших расхождений.

Например, налоговики сравнивают сумму доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете, с аналогичными показателями декларации по налогу на прибыль. Несоответствие этих данных налоговики обычно просят пояснить. КСТАТИ. Речь идет именно об информации, а не о первичных документах.

При проведении камеральной проверки инспекторы вправе требовать документы лишь в специально оговоренных случаях, если заявлена льгота либо в декларации по НДС – к возмещению из бюджета. Даже если инспектор обнаружил ошибку или несоответствие сведений в отчетности, то представление документов является правом, а не обязанностью компании.
Даже если инспектор обнаружил ошибку или несоответствие сведений в отчетности, то представление документов является правом, а не обязанностью компании. Это прямо следует из Налогового кодекса.

Пояснения в ответ на требование инспектора составляют в произвольной форме (см. ). Направить их нужно в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения требования из инспекции ( Налогового кодекса).

Если декларация составлена правильно, то в первую очередь в пояснениях стоит недвусмысленно дать это понять.

А затем уже расшифровать, как образовался тот или иной показатель в отчетности. Бывает, что определена верно, но при заполнении формы декларации действительно допущена ошибка. Тогда в пояснении сообщают об этом инспектору и указывают те строки, в которых следовало отразить показатели.

Представлять или нет в этом случае «уточненку», решает сама компания – обязанности нет (абз.

2 НК РФ). Если инспектор все-таки указал на реальную ошибку, которая стала причиной занижения суммы налога, без «уточненки» не обойтись. %%%_0_%%% Руководителю Инспекции ФНС России № 2 по г. Москве Песцовой Лидии Алексеевне Общество с ограниченной ответственностью «Статус» ИНН 7702069781, КПП 770201001 127138, г.

Москва, проспект Мира, д. 40, офис 43 Исх. № 132569/25 от 11.08.2008 г. ПОЯСНЕНИЯ к декларации по налогу на прибыль за полугодие 2008 года В ответ на требование ИФНС России № 2 по г. Москве от 07.08.2008 г. № 12-06/212 (исполнитель – Корочкина А.В.) ООО «Статус» сообщает, что ошибок при заполнении декларации по налогу на прибыль за полугодие 2008 года допущено не было.

В строке 200 приложения 1 к листу 02 декларации отражены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, которые перечислены в НК РФ.

Из 2 025 069 руб., которые указаны в этой строке: – 1 256 025 руб.

– сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); – 700 000 руб.

Рекомендуем прочесть:  Проверка задолженности по банкам

– средства, полученные по договору кредита; – 69 044 руб. – денежные средства, поступившие ООО «Статус» в связи с исполнением им обязательств по договору комиссии. Расчет показателя строки 200 приложения 1 к листу 02 представлен в регистре налогового учета (см.

приложение). Причина несоответствия общей суммы доходов, отраженных в налоговой декларации и отчете о прибылях и убытках, объясняется следующим.

В бухгалтерском учете в составе доходов отражены доходы прошлых лет в размере 156 120 руб., выявленные в 2008 году.

Между тем в налоговом учете на сумму таких доходов представлена уточненная декларация за 2007 год (период, к которому относится выявленный доход).

Приложения: 1. Налоговый регистр расчета суммы доходов, не учитываемых при определении налоговой базы за полугодие 2008 года № 28/08-2 от 30.06.2008 г. на 1 листе. 2. Уточненная декларация по налогу на прибыль за 2007 год на 8 листах. Генеральный директор ООО «Статус» Карамзин И.А.

Карамзин М.П. Исполнитель: главный бухгалтер Семихова Валентина Егоровна Контактный тел. 222-11-11 Опубликовано на сайте журнала «»

Пояснения в рамках камеральной проверки: что могут требовать налоговые органы?

Дата публикации: 17.03.2014 12:30 (архив) С 2014 года вступили в силу новые правила проведения камеральных проверок.

В частности, изменениям подверглись правила о предоставлении дополнительных документов и сведений. Так, втрое увеличилось количество случаев, когда от налогоплательщика можно потребовать пояснения. Однако законодатель не указал, что же конкретно считается пояснениями.

В результате под видом пояснений налоговые органы нередко требуют дополнительные документы. Назовем новые правилаПоправки в статью 88 НК РФ, регулирующую порядок проведения камеральных проверок, были внесены Федеральным законом от 28.06.13 № 134-ФЗ.

Инспекторы получили право требовать от налогоплательщика пояснения не в одном, а в трех случаях (п.

3 ст. 88 НК РФ):1. Если при «камералке» выявлены ошибки в декларации или противоречия между сведениями, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа (представленных налогоплательщиком или полученных в ходе налогового контроля).2. При представлении «уточненки» с суммой налога к уменьшению;3. При предоставлении декларации, в которой заявлен убыток.Для представления пояснений по любому названному основанию, установлен единый срок — 5 рабочих дней после получения от налоговой инспекции соответствующего требования.

Что такое пояснения?Налоговый кодекс не дает четкого ответа на самый главный вопрос: что же такое эти пояснения? Могут ли эти пояснения быть, к примеру, устными?

Или могут ли инспекторы под видом пояснений запрашивать дополнительные документы?Обратите внимание: важно не перепутать требование пояснений и вызов для дачи пояснений.

Ведь у инспекции, помимо права требовать пояснения в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ), есть и другой механизм получения нужной информации — вызов налогоплательщика для дачи пояснений (пп.

4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Но в этом случае инспекция присылает официальное уведомление о вызове по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.05.07 № налогоплательщика в рамках «камералки» целиком посвящен пункт 3 статьи 88 НК РФ. А про истребование документов в рамках камеральной проверки говорится в других пунктах этой же статьи: 6, 8, 9 и так далее. Из этого следует, что законодатель четко отделил право налоговой инспекции требовать документы от права требовать пояснения.

А значит, логично предположить, что пояснения и документы, как говорится, «две большие разницы».

Подтверждением этого вывода может служить и пункт 4 статьи 88 НК РФ, в котором говорится буквально следующее:

«Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет)»

.Как видим, здесь законодатель противопоставил пояснения и документы, сделав это в пределах одного пункта статьи 88 НК РФ. При этом законодатель четко указал: если инспекция требует именно пояснения, то представление документов — это право, а не обязанность налогоплательщика.

На этом основании будем считать доказанным, что в рамках процедуры истребования объяснений в порядке пункта 3 статьи 88 НК РФ налоговые органы не вправе требовать предоставления каких-либо документов. Письменно или устно?Перейдем теперь к следующему вопросу: как должны быть оформлены пояснения?

Налоговый кодекс разъяснений по этому вопросу не содержит. Но из того противопоставления пояснений и документов, о котором мы говорили чуть выше, следует, что пояснения вовсе не обязательно должны быть письменными. Ведь документ, согласно статье 1 Федерального закона от 29.12.94 № 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов», — это материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения.

Ведь документ, согласно статье 1 Федерального закона от 29.12.94 № 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов», — это материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения. Право использовать это определение в налоговых целях нам дает статья 11 НК РФ, поскольку своего определения термина «документ» Налоговый кодекс не содержит.Выходит, что, получив от инспекции требование представить пояснения, налогоплательщик может действовать по любому из трех сценариев.

Во-первых, подготовить письменные пояснения и направить их в налоговую инспекцию. Во-вторых, придти/позвонить в инспекцию и сообщить свое мнение проверяющим устно. В-третьих, дополнить свои пояснения (как устные, так и письменные) какими-либо подтверждающими документами.

Пояснения не представленыНалоговый кодекс установил пятидневный срок для предоставления налогоплательщиком своих пояснений. Нормы, устанавливающей ответственность за непредставление пояснений, НК РФ не содержит. Если организация проигнорирует требование о представлении пояснений, инспекция должна будет действовать по общему алгоритму камеральных проверок.

А именно: при обнаружении нарушения налогового законодательства будет составлен акт проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ, на основании которого в дальнейшем может быть принято решение о доначислении налогов, пеней и привлечении к ответственности.

Пояснения представлены с опозданиемВ Налоговом кодексе прямо не указано, что истечение пятидневного срока, отведенного на представление пояснений, делает их представление невозможным.

Другими словами, срок этот не пресекательный. Значит, подать документы можно и за пределами. Более того, в пункте 5 статьи 88 НК РФ сказано, что лицо, проводящее камеральную проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

И при этом никаких ограничений или исключений по документам, представленным с нарушением пятидневного срока, эта норма не устанавливает. В итоге получаем, что если налогоплательщик успел представить свои пояснения и документы до завершения проверки и (или) составления акта, то инспекторы обязаны их рассмотреть.

Поделиться:

Ответ на требование о предоставлении пояснений по налогу на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд пришел к выводу о правомерном применении резидентом особой экономической зоны промышленно-производственного типа пониженной ставки по налогу на прибыль организаций, установленной ст. 2 закона Липецкой области от 29.05.2008 N 151-ОЗ

«О применении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет»

, в отношении внереализационных доходов в виде процентов от размещения денежных средств на депозитах и процентов по займам, выданным работникам.

Суд указал, что размещение денежных средств, полученных от реализации произведенной обществом продукции, на счетах в банках являлось неотъемлемой частью деятельности по производству продукции, что исключает классификацию дохода от размещения таких денежных средств как дохода от самостоятельного вида деятельности, осуществляемого за пределами территории ОЭЗ.

Суд также принял во внимание, что выдача займов работникам была направлена на обеспечение общества квалифицированным персоналом, необходимым для производства продукции, является мерой стимулирующего и социального характера, поэтому проценты по займам не могут квалифицироваться в качестве дохода от самостоятельного вида деятельности. Суд отметил, что предоставление обществом работникам займов не отвечает признакам деятельности по предоставлению потребительских займов, в том числе и в части требований к порядку заключения и условиям договоров. Суд пояснил, что иной подход приводит к ограничению области применения пониженной ставки налога только прибылью от реализации товаров (работ, услуг), что не следует из положений п.

1 ст. 284 НК РФ, Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ

«Об особых экономических зонах в Российской Федерации»

и не соответствует целям поощрения, государственной поддержки инвестиций.

При вынесении решения суд принял во внимание правовую позицию, содержащуюся в Определении ВС РФ от 02.11.2017 N 306-КГ17-9355.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Ответ на требование N 1/52 от 06.06.2018 Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В ситуации, когда получено требование о представлении пояснений, в котором обозначено, что в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль выявлены расхождения, но конкретные ошибки (несоответствия) в требовании не названы, рекомендуем в ответе на требование налоговой инспекции указать, что организация не выявила в представленной декларации по налогу на прибыль ошибки и противоречия, декларация заполнена корректно.

Как подготовить пояснения по убыткам для ИФНС

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 апреля 2017 г.

ШПАРГАЛКА

А.Ю. Никитин,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюЕсли компания подает декларацию по налогу на прибыль с убытком, то она должна быть готова к тому, что налоговики потребуют пояснения. Это касается и организаций, применяющих «доходно-расходную» УСН.

Игнорировать требование о представлении пояснений не рекомендуется: это чревато штрафами, доначислениями по камеральной проверке и риском назначения выездной. При камеральной проверке декларации, в которой заявлена сумма убытка, инспекция вправе требовать пояснения, обосновывающие размер такого убытка.

Внимание По правилам, установленным самой ФНС, «убыточные» декларации могут стать поводом для выездной проверки, только если подаются 2 года подряд плюс убыток заявлен и в декларациях за отчетные периоды текущего года; . Но на практике налоговики начинают угрожать включением в план выездных проверок раньше. Иногда это понимают так: запросить пояснения ИФНС может при камеральной проверке лишь декларации за тот период, в котором убыток образовался.

Но это неверно. Ведь компания может перенести убыток и на будущее. Получается, что налоговики вправе потребовать пояснения по убытку прошлых лет, заявленному в декларации за отчетный период или за год, в котором получена прибыль. То есть запрашивать пояснения они могут в течение всего времени, пока компания будет уменьшать прибыль на сумму когда-то полученного убытка.

И это законно. Запросить пояснения налоговики могут и при проверке уточненной декларации, в которой либо впервые заявлен убыток, либо он увеличен по сравнению с первичной декларацией.

Наши читатели сообщают, что уже получают от налоговиков требования о представлении пояснений по «убыточным» декларациям за 2016 г. Например, в телефонном разговоре с одной из читательниц инспекторы заявили, что декларации с убытком им не нужны, и пригрозили выездной проверкой, если компания не представит уточненку с налогом к уплате.

И даже пообещали, что в случае подачи такой уточненки не будут придираться к расхождениям между декларацией и бухгалтерской отчетностью.

Совет Если вы в самом деле допустили в декларации ошибку, то можно пояснения не представлять, а сразу подать уточненную декларацию. Это позволит избежать штрафа за неполную уплату налога при условии предварительной уплаты недоимки и пеней, .

Налогоплательщикам, которые подают декларации по ТКС, инспекция направит требование о представлении пояснений в электронном виде. Компания должна в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговиками направить им электронную квитанцию о приеме документа; . Если этого не сделать, налоговики могут приостановить операции по банковским счетам.
Если этого не сделать, налоговики могут приостановить операции по банковским счетам.

Сами пояснения в этом случае можно подать в инспекцию как на бумажном носителе, так и по ТКС в виде скан-копии бумажных пояснений или в виде файла, подписанного квалифицированной электронной подписью. Можно уточнить в инспекции, какой вариант их больше устроит. На подготовку пояснений по убытку компании отводится 5 рабочих дней со дня получения требования, .

Если компания получила требование о представлении пояснений по ТКС, то этот срок отсчитывается со дня отправки налоговикам квитанции о приеме документа.

Какого-то специального бланка для пояснений по убыткам нет, поэтому их можно подготовить в произвольной форме. Обсуждаем с руководителем Иногда на практике налоговики требуют подробно описать деятельность организации, привести расшифровки доходов и расходов, пояснить причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, представить выписки из регистров налогового учета и учетной политики, сведения о заключенных договорах и о мероприятиях, которые компания будет проводить с целью преодоления сложившейся ситуации, спрогнозировать платежи по налогу на прибыль до конца года и прочее.

Но вы можете сами решить, идти ли на поводу у налоговиков и выполнять ли их требования, выходящие за рамки, установленные законом.

Вместе с пояснениями компания вправе представить выписки из регистров бухгалтерского и (или) налогового учета, первичные документы, подтверждающие размер убытка.

Но требовать их у вас налоговики не вправе, за исключением случая, когда уточненка с увеличенной суммой убытка подана по истечении 2 лет со дня, установленного для подачи первичной декларации. К примеру, уточненная декларация за 2014 г. с увеличенной суммой убытка подана в апреле 2017 г.

Тогда ревизоры могут требовать и выписки из регистров учета, и первичную документацию по сделкам.

Само по себе наличие убытка не говорит о занижении налоговой базы.

Ведь для целей налогообложения компания может признавать любые документально подтвержденные и экономически оправданные расходы.

А причины того, что расходы компании превысили доходы, могут быть какие угодно.

Например: •ведение бизнеса на начальном этапе или освоение нового вида деятельности/нового рынка (допустим, открывается отделение в другом регионе, что потребовало значительных финансовых вложений); •падение спроса на продукцию в условиях кризиса, высокой конкуренции на рынке; •снижение цен на продукцию с истекающим сроком годности, нераспроданные сезонные товары (одежда, обувь и т. д.); •отказ покупателей от сделок, расторжение договоров с поставщиками, повлекшие снижение объемов реализации и закупок; •приобретение дорогостоящего оборудования, транспортных средств, недвижимости, применение амортизационной премии по ним; •ремонт собственных или арендованных помещений (если по условиям договора арендатор проводит текущий ремонт за свой счет); •чрезвычайные ситуации, аварии (пожар, потоп) и прочее. Рассказываем руководителю Если компания только начала вести деятельность, то наличие расходов при отсутствии доходов естественно.

Рекомендуем прочесть:  Налогообложение какое выбрать

И у налоговиков, скорее всего, не будет претензий к такой фирме. В то же время, если, например, компания собиралась открывать филиал, арендовала для этого помещение, наняла сотрудников, а открытие по каким-то причинам не состоялось, инспекторы могут посчитать расходы необоснованными.

Письмо с пояснениями можно составить примерно так. В ИФНС России по г. Ногинску Московской области от ООО «Кармен», ИНН/КПП 5031543286/503101001, контактное лицо: гл.

бухгалтер Л.И. Самостоятельная, тел.: +7-496-514-17-24 Исх. № 25 от 21.02.2017 На ваше требование № 08-17/02987 от 15.02.2017 о представлении пояснений по факту отражения убытков в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. сообщаем следующее. Обществом проведен анализ результатов коммерческой деятельности, а также налоговой отчетности за 9 месяцев 2016 г.

Анализ показал, что убытки носят временный характер, связаны со снижением доходов и ростом затрат компании. Организация не допустила неполного отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению налоговой базы по прибыли. Поэтому нет оснований для представления уточненной декларации в соответствии с п.

1 ст. 81 НК РФ. За 9 месяцев 2016 г. выручка общества от продажи продукции составила 43,8 млн руб., расходы, учитываемые для целей налогообложения, — 48,0 млн руб., в том числе: — материальные расходы — 23,6 млн руб.; — расходы на оплату труда — 6,4 млн руб.; — суммы начисленной амортизации и расходы в виде амортизационной премии — 8,7 млн руб.; — прочие расходы — 9,3 млн руб.

Таким образом, сумма полученного убытка составила 4,2 млн руб. Основные причины возникновения убытков следующие.

1. Падение потребительского спроса вследствие кризиса и высокой конкуренции на рынке. По этой причине общество было вынуждено понизить отпускные цены на женскую одежду, которая составляет большую часть ассортимента. В результате часть товара была продана с минимальной торговой наценкой либо по себестоимости.

По сравнению с аналогичным периодом 2015 г. выручка от продаж уменьшилась на 14%.

2. Увеличение расходов в текущем периоде вследствие проведения ремонта в арендованном помещении магазина по адресу: г. Ногинск, ул. 3-го Интернационала, д. 76. В соответствии с условиями договора аренды текущий ремонт арендатор производит за свой счет.

К тому же на время ремонта (с 15 мая по 31 июля) были сокращены торговые площади.

3. Приобретение складского помещения по адресу: г.

Ногинск, ул. Рабочая, д. 64. Объект введен в эксплуатацию с 01.08.2016, по нему в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ применена амортизационная премия в размере 10% от первоначальной стоимости.

Таким образом, превышение расходов над доходами вызвано объективными причинами. С целью преодоления сложившейся ситуации планируется в 2017 г. разработка новой ценовой политики, расширение ассортимента, поиск новых поставщиков.

Кроме того, руководством ООО «Кармен» утвержден план по сокращению расходов организации в 2017 г.

По итогам 2017 г. общество планирует получить прибыль.

Приложения: 1) отчет маркетингового отдела по динамике рыночных цен на реализуемые товары — на 3 листах; 2) копии договора с ООО «Версаль» на проведение ремонтных работ от 29.04.2016 № 34/2, акта приема-передачи выполненных работ от 31.07.2016; 3) копия договора купли-продажи нежилого помещения от 05.07.2016 № 10/16; 4) маркетинговая политика общества на 2017 г., утвержденная приказом от 23.01.2017 № 5-р. Генеральный директор Н.Е. Уверенный В пояснениях можно показать динамику доходов и расходов, если прошлый год был более удачным для компании, или расшифровать некоторые статьи расходов, за счет которых в основном образовался убыток. Но слишком детализировать каждую цифру не надо.

Не обещайте налоговикам и получение прибыли в конкретные сроки, потому что при невыполнении этих обещаний вы, скорее всего, получите новые письма с требованием подать уточненку на увеличение налога.

Бывает, что компания идет на поводу у инспекторов и исключает часть расходов, чтобы получить положительную налоговую базу по прибыли.

Но если вы в состоянии обосновать размер убытка в пояснениях, то декларировать его нужно обязательно.

Не стоит искажать отчетность по просьбам инспекторов. Ведь вы будете делать это себе в ущерб.

Во-первых, подавая уточненку, вы по сути увеличите срок камеральной проверки, поскольку она начнется заново. У инспекторов будет больше времени, чтобы найти нарушения.

Во-вторых, вы не сможете перенести на будущее убыток, который не заявите в декларации, и в последующие годы заплатите налог в большем размере; .

В-третьих, учесть исключенные расходы в текущем налоговом периоде вы сможете только в том случае, если получите прибыль и по декларации будет исчислен налог к уплате в бюджет. А иначе придется опять-таки сдавать уточненку за период, в котором вы убрали эти расходы по требованию налоговой, . Если же к тому времени пройдет 2 года после истечения срока для подачи первичной декларации, налоговики потребуют первичку по убытку.

Совет Когда компания начнет получать прибыль, лучше переносить убыток по частям, чтобы по декларации получался налог к доплате, пусть и в небольшом размере. Тогда и вопросов к организации у налоговиков не будет.

Последствие 1. С этого года за непредставление пояснений, предусмотренных п.

3 ст. 88 НК РФ, может быть выписан штраф в размере 5000 руб.

При повторном нарушении в течение календарного года штраф составит уже 20 000 руб. Последствие 2. Директора могут вызвать на заседание «убыточной» комиссии.

И, даже если крупный убыток заявлен по итогам только одного года, не исключено, что налоговики будут рассматривать компанию как кандидата для включения в план выездных проверок. Последствие 3. Маловероятно, но все-таки возможно, что инспекция попытается исключить какие-либо расходы из налоговой базы по прибыли и доначислит налог, например, по результатам встречных проверок. А поскольку налоговики уже уведомили компанию о том, что к декларации есть претензии, направив требование о представлении пояснений, не исключено, что в один прекрасный день вам просто вручат акт камеральной проверки с доначислениями.

Совет Пояснения лучше представить, даже если вы не уложились в отведенный пятидневный срок.

Сделать это можно вплоть до рассмотрения материалов проверки. В этом случае придется заплатить штраф, но зато, если пояснения налоговиков удовлетворят, доначислений по проверке не будет. Если документы, подтверждающие убыток, утрачены, не стоит паниковать и пытаться оспорить правомерность направления вам требования о представлении пояснений — это бессмысленно.

Ведь первичка от вас не требуется, нужно просто пояснить, при каких обстоятельствах сформировался убыток. Если это будет сделано грамотно, возможно, что до выездной проверки дело никогда не дойдет.

А вот при активном нежелании объяснить убыток налоговики могут заподозрить, что вам попросту нечем подтвердить цифры, заявленные в декларации.

Учтите, что в случае, когда размер убытка подтвержден еще предыдущей выездной проверкой и первичные документы утеряны после этого, инспекция не вправе отказать компании в переносе остатка такого убытка на будущее.

* * * Есть способы предотвратить появление убытка в отчетности, но почти все они имеют свои риски. Конечно, бывают и безопасные варианты. Например, компания, у которой продажи зависят от времени года, может пересмотреть распределение расходов на прямые и косвенные с тем, чтобы больше расходов списывать по мере реализации своих товаров.

Но лучше, когда организация может обосновать размер полученного убытка, не искажая отчетность и не внося изменения в учетную политику. Понравилась ли вам статья?

  1. Статья появилась слишком поздно
  2. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  3. Есть ошибки
  4. Аргументы неубедительны
  5. Слишком много слов
  6. Ничего нового не нашел
  7. Другое
  8. Нужно больше примеров
  9. Нет ответа по поставленные вопросы
  10. Почему оценка снижена?
  11. Тема не актуальна

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я подписчик электронного журнала
  2. я не подписчик, но хочу им стать
  3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  • , № 6
  • , № 7
  • , № 1
  • , № 3
  • , № 8, № 8
  • , № 4, № 4
  • , № 5, № 5, № 5
  • , № 19, № 19, № 19
  • , № 18, № 18
  • , № 21, № 21
  • , № 1, № 1
  • , № 11
  • , № 22, № 22, № 22
  • , № 2
  • , № 14, № 14
  • , № 3
  • , № 23, № 23, № 23
  • , № 4, № 4, № 4
  • , № 20, № 20
  • , № 20, № 20
  • , № 11, № 11
  • , № 22, № 22, № 22, № 22, № 22, № 22
  • , № 2, № 2
  • , № 13, № 13
  • , № 16
  • , № 12, № 12
  • , № 9
  • , № 19
  • , № 6
  • , № 1, № 1
  • , № 10, № 10, № 10
  • , № 17
  • , № 4, № 4, № 4
  • , № 24, № 24, № 24, № 24
  • , № 15
  • , № 3
  • , № 14

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как написать пояснения в налоговую?

Нередко при рассмотрении отчетности у налоговиков возникают вопросы, связанные с неточностями, ошибками или возможными нарушениями. В таких ситуациях инспекция запрашивает у налогоплательщика письменные пояснения.

Для составления грамотного ответа нужно четко понимать, что именно хотят выяснить инспекторы, проявить внимательность и тщательно подготовить необходимую информацию. Исходя из положений Налогового кодекса можно выявить основные ситуации, когда потребуется представить разъяснения:

  1. расхождение сведений, имеющихся у ИФНС, и предоставленной информации в отчетности либо наличие ошибок и расхождений;
  2. направление уточненной декларации со сниженным размером сумм отчислений.
  3. проведение камеральной проверки;

В настоящее время законом не предусмотрена обязательная форма. Тем не менее, стоит помнить о необходимых атрибутах пояснительной записки:

  1. подпись с расшифровкой и указание должности подписанта.
  2. фирменный бланк;
  3. реквизиты и контактные данные;
  4. реквизиты полученного требования;
  5. исходящий номер и дата;

Кроме того, нужно представить запрашиваемую информацию с указанием на конкретные цифры и факты и при необходимости приложить подтверждающие документы.

Письмо налоговикам стоит начать следующим образом:

«В ответ на ваше требование о предоставлении пояснений касаемо __ № __, сообщаем следующее: …»

Далее необходимо прописать конкретные сведения в зависимости от сути требования. Необходимо детально осветить каждый вопрос. Нюансы по определенным видам требований необходимо рассмотреть более детально.

ИФНС вправе запросить данные о причинах расхождений, который может выявить инспектор, сопоставив данные в нескольких документах.

Поскольку причины нередко связаны с разными правилами определения налоговой базы и отличиями в правилах налогового и бухгалтерского учета, они часто являются обоснованными. Например, ряд доходов не облагается НДС, однако учитывается при установлении размера налога на прибыль.

Поэтому будет достаточно указать на данное обстоятельство со ссылкой на конкретные нормы закона. При заявлении НДС к возмещению, как показывает практика, потребуется представить разъяснения. Необходимость возмещения может быть обусловлена определенными причинами, например, приобретением дорогостоящего оборудования, на что и следует указать в письме.

Вместе с тем, существует вероятность, что сумма приобретений просто превысит сумму реализации без каких-либо дополнительных причин. Тогда нужно указать налоговикам на этот факт.

Обязанность дать налоговикам разъяснения по ошибкам и противоречиям, обнаруженным во время камеральной проверки, предусмотрена п. 3 ст. 88 НК РФ. При этом субъекту предоставляется 5 рабочих дней на предоставление ответа. Помимо основных общих моментов следует учитывать и то, что если организация обязана направлять декларацию по НДС в электронной форме, то и разъяснения должны быть также направлены в электронной форме.

При рассмотрении отчетности инспекция может выявить расхождения в сведениях, представленных в декларации, и баланса УСН. Это может быть связано как с тем, что отраженные доходы меньше размера поступлений на расчетный счет, так и с различиями сумм в бухгалтерской и налоговой документации. В первом случае необходимо пояснить, что суммы доходов верны, а прочие поступления не включаются в доход на основании ст.

346.15 НК. Во втором же при отсутствии ошибок стоит указать на то, что расхождения вызваны применением УСН. У ИФНС могут возникнуть вопросы, связанные с обозначенными в расчете по налогу на прибыль убытками.

Если размер убытков существенный либо налогоплательщик в течение нескольких отчетных периодов работает в минус, это практически неизбежно.

Образец используется аналогичный приведенному выше.

В теле письма подробно описываются конкретные обстоятельства, обосновывающие убытки. В их числе могут быть такие факторы, как:

  1. форс-мажор, повлекший ущерб.
  2. снижение цен из-за снижения спроса на рынке;
  3. изменение курса валют;
  4. существенные затраты на приобретение оборудования;

Главное экономически обосновать все расходы, а также приложить документы, подтверждающие описанные обстоятельства.

Инспекция вправе проверять корректность определения размера НДФЛ и составления соответствующих справок.

Ошибки в расчетах могут быть связаны с разницей между размерами исчисленного, удержанного и уплаченного налога, значительным уменьшением суммы налога по отношению к предшествующему периоду, неправильным использованием вычетов. Во всех этих случаях необходимо внести в справки соответствующие исправления и указать на это в письме ИФНС. При составлении ответа по встречной проверке стоит ограничиться предоставлением только той информации, которая запрашивается.

Более того, некоторые сведения предоставлять не рекомендуется вообще.

Это штатное расписание контрагента, дополнительные контакты и т.д.

Обосновать это можно тем, что предприятие не обязано обладать подобными данными о контрагенте. Образец ответа в рассматриваемой ситуации по существу будет представлять собой список представляемых копий документов, оформленный на фирменном бланке предприятия. Положения статьи 126 НК РФ, которые устанавливают ответственность за непредставление сведений налогоплательщиком, не распространяются на случаи непредоставления разъяснений.

Однако на основании пункта 3 ст.

88 и ст. 129.1 НК РФ при осуществлении камеральной проверки предприятие обязано представлять, в том числе, пояснения, иначе ему грозит штраф 5000 рублей, а при повторном в течение года нарушении — 20000 рублей.

Во всех прочих случаях уклоняться от направления разъяснений также нежелательно, поскольку уплата штрафа — не единственное негативное последствие, которое должно удерживать от игнорирования требований. Ведь ИФНС вправе также доначислить налог, который будет трудно оспорить, либо осуществить выездную проверку. Поэтому стоит всегда внимательно относиться к требованиям инспекции и не игнорировать их.