Патент место действия

Патент место действия

Патент место действия

Патентная система налогообложения


Содержание страницы устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно С 01.01.2021 вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2021 № 373-ФЗ:

  1. Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.
  2. Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
  3. Плательщикам ПСН также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;

^ Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек () не применяется:

  1. в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ();
  2. в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, указанных в , а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (полный перечень в ).

^ Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате ():

  1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
  2. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями и
  3. НДС За исключением НДС, подлежащего уплате:
  4. Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
  5. при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  6. Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
  1. деятельность по письменному и устному переводу;
  2. сборка и ремонт очков;
  3. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
  4. переработка и консервирование фруктов и овощей;
  5. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  6. деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
  7. проведение занятий по физической культуре и спорту;
  8. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  9. услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
  10. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  11. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  12. услуги по изготовлению валяной обуви;
  13. изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
  14. резка, обработка и отделка камня для памятников;
  15. разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
  16. услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
  17. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  18. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  19. стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
  20. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  21. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  22. граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
  23. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
  24. ремонт игрушек и подобных им изделий;
  25. ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
  26. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  27. услуги экскурсионные туристические;
  28. услуги по уходу за домашними животными;
  29. производство кожи и изделий из кожи;
  30. животноводство, услуги в области животноводства;
  31. ремонт спортивного и туристического оборудования;
  32. помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
  33. ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
  34. оказание услуг по забою и транспортировке скота;
  35. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  36. рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
  37. услуги в области фотографии;
  38. изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
  39. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
  40. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
  41. реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
  42. сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
  43. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  44. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  45. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  46. услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
  47. парикмахерские и косметические услуги;
  48. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  49. переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  50. деятельность по благоустройству ландшафта;
  51. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  52. охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
  53. ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
  54. услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
  55. деятельность ветеринарная;
  56. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  57. услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
  58. сбор, обработка и утилизация
  59. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  60. растениеводство, услуги в области растениеводства;
  61. услуги по прокату;
  62. услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
  63. деятельность стоянок для транспортных средств;
  64. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
  65. организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
  66. услуги платных туалетов;
  67. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  68. сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
  69. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  70. производство молочной продукции;
  71. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  72. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
  73. услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
  74. услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
  75. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  76. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  77. деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
  78. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  79. изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
  80. организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;

Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность. ^ Положения главы не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения. При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения ().

^ — Это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте ().

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения доведена письмом ФНС России от 14.12.2021 № ^ 1-12 мес. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. ^ Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № pdf (268 кб) docx (71 кб) docx (43 кб) xsd (37 кб) При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по следующей форме: , утвержденная pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

^ Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № pdf (268 кб) docx (71 кб) docx (43 кб) xsd (37 кб) При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по следующей форме: , утвержденная pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. При осуществлении деятельности по месту жительства Заявление подается в налоговый орган по месту жительства При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года () Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. ^ В течение 5дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента ().

Уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента. ^

  • наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения
  • несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения
  • незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента
  • нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 )
  • указание срока действия патента, не соответствующего (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)

^ Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (). Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Величина налога не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.

^ 1 календарный год Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. ^ Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка 6% Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ). Период действия этих налоговых каникул — по 2023 год. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п.

2 ):

  1. в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;
  2. в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.

^ Пример: срок действия патента = 12 месяцев Размер налога= Налоговая база* 6% Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6% ^ Порядок оплаты Срок действия патента меньше 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе. Обращаем внимание! В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Сервис «Заполнить платежное получение» ^

  • если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек
  • если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.
  • если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (). (форма № 26.5-3), утвержденная pdf (753 кб) Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (). ^ В течение 5 дней

  1. В случае истечения срока действия патента Снятие с учета, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
  2. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма № 26.5-4 утверждена )
  3. В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения Снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения ( утверждена )

Датой снятия с учета является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

^ Налогоплательщики в целях пп. 1 п.6 ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (). Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены ^ Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено () ^ Переход на патентную систему налогообложения 1 Подаем заявление За 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно: Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № pdf (268 кб) docx (71 кб) docx (43 кб) xsd (37 кб) При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по форме, утвержденной .

утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] pdf (237 кб) doc (213 кб) docx (51 кб) xsd (36 кб) 2 Получаем патент В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (). 3 Оплата налога В случае если патент получен на срок до 6 месяцев Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
3 Оплата налога В случае если патент получен на срок до 6 месяцев Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев Оплачиваем налог:

  1. в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  2. в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

4 Налоговый учет Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.

^ в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) (по состоянию на 07.04.2021) zip (940 кб) doc (50 176 кб) ^ Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.На территории города Москвы с 1 января 2013 года введена патентная система налогообложения. docx (20,5 КБ) Согласно данному закону установлено 65 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему налогообложения, и размеры потенциально возможного к получению годового дохода.Из них размер потенциально возможного к получению годового дохода дифференцирован по следующим видам деятельности:

  1. розничная торговля через стационарные объекты торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);
  2. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);
  3. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества наемных работников);
  4. услуги общественного питания через объекты организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов).
  5. автотранспортные услуги и по услуги водного транспорта (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества автотранспортных средств);
  6. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов);

С 1 января 2014 года вступил в силу .

docx (12,4 КБ) В соответствии с указанным законом размер потенциально возможного к получению годового дохода по виду деятельности

«сдача в аренду нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности»

дифференцирован в зависимости от площади одного обособленного объекта.

пункт 8 статьи 346.43 НК РФ дополнен, в частности, подпунктами 1.1, 3 в соответствии с которым размер потенциально возможного к получению годового дохода субъект РФ может дифференцировать в зависимости от территории действия патентов (по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований), количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве.С 1 января 2015 года вступил в силу Закон города Москвы от 19.11.2014 № 52

«О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы № 53»

, в соответствии с которым дифференцирован ряд видов деятельности. docx (99 КБ) Так, в зависимости от места осуществления деятельности дифференцированы размеры потенциально возможного к получению годового дохода по следующим видам деятельности:

  1. услуги общественного питания через объекты организации общественного питания.
  2. сдача в аренду жилых помещений;
  3. розничная торговля через стационарные объекты торговли;
  4. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

В зависимости от грузоподъемности и количества посадочных мест дифференцированы автотранспортные услуги.Кроме того, введен пункт 63.1 «развозная и разносная розничная торговля (размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в зависимости от количества обособленных объектов торговли)».С 1 января 2016 года вступили в силу изменения, внесенные в Кодекс в соответствии с которыми увеличивается количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять ПСН (с 47 до 63). С 1 января 2016 года вступил в силу .

docx (15,8 КБ) doc (185 КБ)

Виды деятельности, подпадающие под патент в 2021 году для ИП

Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса.

Какие именно виды деятельности ПСН вправе осуществлять предприниматель, устанавливают Налоговый кодекс и законы субъектов РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2021 год, и как рассчитать стоимость патента.В 2021 году в патентную систему налогообложения внесены серьёзные изменения.

Список видов деятельности, приведённый в статье 346.43 Налогового кодекса, из обязательного стал рекомендованным. Это означает, что каждый регион должен принять соответствующий закон, в котором будут утверждены виды деятельности на патенте на 2021 год, разрешённые на его территории.Региональный перечень может включать в себя все или некоторые рекомендованные направления из статьи 346.43 НК РФ, а также может быть дополнен другими, новыми, видами деятельности.

Кроме того, НК РФ установил запрещённые виды деятельности для патента, которые приведены в конце статьи.

Содержание

Читайте также: в России предназначена только для ИП.

Виды деятельности, рекомендованные Налоговым кодексом для патента ИП в 2021 году, указаны в статье 346.43 НК РФ. Вот этот перечень:

  • услуги экскурсионные туристические;
  • ремонт спортивного и туристического оборудования;
  • услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
  • разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
  • деятельность по благоустройству ландшафта;
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
  • сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  • деятельность стоянок для транспортных средств;
  • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
  • услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • ремонт игрушек и подобных им изделий;
  • ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
  • сборка и ремонт очков;
  • организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
  • услуги по изготовлению валяной обуви;
  • услуги по прокату;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • услуги платных туалетов;
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
  • деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
  • сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
  • услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
  • услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
  • услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
  • резка, обработка и отделка камня для памятников;
  • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
  • изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • производство кожи и изделий из кожи;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
  • услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
  • деятельность ветеринарная;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
  • рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  • деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
  • производство молочной продукции;
  • ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • переработка и консервирование фруктов и овощей;
  • услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
  • животноводство, услуги в области животноводства;
  • изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
  • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • услуги в области фотографии;
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
  • растениеводство, услуги в области растениеводства;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
  • охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;
  • реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • услуги по уходу за домашними животными;
  • оказание услуг по забою и транспортировке скота;
  • изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;

С 2021 года максимально возможная площадь для приобретения патента на общепит и розничную торговлю составляет 150 кв. метров (ранее ограничение составляло 50 кв.

метров). Однако на ПСН запрещена розничная продажа таких маркированных товаров, как лекарства, изделия из меха, обувь.

Ещё раз обращаем ваше внимание: виды деятельности ПСН, разрешённые на территории конкретного субъекта РФ, надо узнавать из соответствующего регионального закона. Если в законе нет какого-то пункта из статьи 346.43 НК РФ, то получить патент на этот вид деятельности нельзя. За разъяснениями рекомендуем обращаться в ИФНС по месту деятельности.
За разъяснениями рекомендуем обращаться в ИФНС по месту деятельности.

Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе на своей территории:

  1. устанавливать дополнительные ограничения по общему количеству автотранспортных средств; объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания (или их общей площади); по общей площади сдаваемых в аренду жилых/нежилых помещений и земельных участков;
  2. без ограничений определять размер потенциально возможного годового дохода по конкретному виду деятельности, что может привести к существенному росту стоимости патентов (например, в Ставропольском крае некоторые патенты стали стоить дороже в 11-12 раз!).

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

  • На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность получить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике.

  • Количество работников ИП на патенте не должно превышать 15 человек. При этом учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если ИП их совмещает.
  • Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн.

    рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах, например, УСН.

Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального полученного дохода, а из потенциально возможного.То есть государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает предполагаемый фиксированный доход.
Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального полученного дохода, а из потенциально возможного.То есть государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает предполагаемый фиксированный доход.

Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних регионах может отличаться в разы.Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2021 году составляет 990 тысяч рублей, а в Ярославле – 143 тысячи рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя в столице обойдется почти в семь раз дороже, чем в Ярославле.

Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседнем областном центре.Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение, стоит ли оформлять патент для ИП на 2021 год, надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт.
Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным , разработанным Федеральной налоговой службой.

Узнаем, во что обойдётся патент ИП в Москве сроком на 1 месяц для химчистки. Указываем период, выбираем муниципальное образование и направление деятельности.Нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем, что сумма налога для нашего примера составит 5 208 рублей.

Кроме того, надо учесть, что с 2021 года страховые взносы, которые ИП платят за себя и работников, можно учитывать при расчёте стоимости патента.

Принцип уменьшения налога такой же, как на УСН Доходы:

  1. если у ИП есть работники, то уменьшить стоимость патента можно не более чем на 50%.
  2. если ИП работает сам, то вправе учесть всю сумму перечисленных для себя взносов;

Рекомендуем перед выбором системы налогообложения получить бесплатную консультацию по расчёту налоговой нагрузки у специалистов 1С.

Это сэкономит вам в дальнейшем значительные суммы.Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Все подробности об этом можно узнать в налоговой инспекции по месту деятельности или на горячей линии ФНС.Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности .

Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.Кроме того, виды патентов для ИП на 2021 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия.

Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций.

Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия – один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию.

Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление. Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой – надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае.

В изменениях Налогового кодекса на 2021 год указано, что патентная система налогообложения не применяется в отношении:

  • деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
  • услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
  • видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
  • услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
  • оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;

Также следует учитывать, что на патенте запрещено продавать некоторые товары, подлежащие маркировке, например лекарства, меховые изделия, обувь.