Нужно ли создавать обособленное подразделение в одном городе

Нужно ли создавать обособленное подразделение в одном городе

Регистрация обособленного подразделения в 2021 году


Содержание Если бизнес успешно развивается, то компании может стать «тесно» в своем регионе. Поэтому, чтобы освоить новые горизонты, организация вправе создать в других городах и районах свои отделения. Рассмотрим, как правильно провести регистрацию структурного подразделения компании.

Законодательство дает возможность компаниям открывать обособленные подразделения (ОП) как на территории своего региона, так и за его пределами.

Статья 55 ГК РФ выделяет среди ОП филиалы и представительства. Отличие в том, что филиал дублирует функции основного юридического лица (полностью или частично), а представительство — обеспечивает защиту интересов компании в данном регионе и ведет рекламную деятельность. НК РФ (п. 2 ст. 11) определяет ОП шире.

Оно должно отвечать следующим критериям:

  1. расположение за пределами территории, где находится основная компания;
  2. наличие минимум одного стационарного рабочего места (т. е. созданного на срок, превышающий один месяц).

Важно! ОП любого вида — это не самостоятельное юридическое лицо, сколь бы крупным оно ни было.

ОП подлежит регистрации:

  • Если создано на срок более месяца — для других типов ОП.
  • В любом случае, если это филиал или представительство (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

«Днем рождения» ОП бизнесмены обычно считают дату издания приказа о его создании. Но налоговики могут посчитать ОП начавшим деятельность и с другой даты, например, после перехода к организации права собственности или пользования помещением. Поэтому нужно быть внимательным при соблюдении сроков регистрации ОП, о которых будет сказано ниже.

ОП в ЕГРЮЛ включать не обязательно, но о новшествах необходимо проинформировать налоговиков.

Если обособка и головная организация находятся в ведении одной ИФНС, но по разным адресам, то регистрировать ОП все равно придется. Ведь в данном случае выполняется основное условие: территориальная обособленность.

Эксперты 1C-WiseAdvice подготовили инструкцию, которая поможет открыть ОП легко. Шаг 1. Принимаем решение о создании обособленного подразделения и документально его оформляем.

Важно! Если создаем филиал/представительство, то необходимо решение учредителей, для открытия иного ОП вполне подойдет приказ руководителя компании. Шаг 2. Разрабатываем документацию, регулирующую деятельность ОП. Назначаем руководителя нового подразделения.

Шаг 3. Решаем оргвопросы: покупаем или арендуем помещение, набираем штат, открываем банковский счет (если он нужен).

Шаг 4. Регистрируем ОП в налоговой. Шаг 5. Регистрируем ОП в фондах (если это подразделение будет самостоятельно выплачивать зарплату).

Чтобы зарегистрировать филиала или ОП, направляем в налоговую документы:

  • Заявление о регистрации. Если новшества, касающиеся ОП, требуют корректировки устава компании, следует использовать форму Р13001.
  • Учредительные документы (если это ОП включается в устав).
  • Решение учредителей о создании.
  • Заверенную копию квитанции (платежки) на перечисление госпошлины.

Обратите внимание! Документы направляются в ИФНС по месту нахождения компании.

Если же создается ОП иного вида, достаточно сдать в ИФНС уведомление об открытии обособленного подразделения по форме С-09-3-1. Образец заполнения этого документа можно скачать . Форма содержит информацию о головной компании и открываемом подразделении: наименование, ОГРН, ИНН/КПП, адрес. Обратите внимание! У ОП нет ОГРН и ИНН, так как обособленное подразделение не является юрлицом.

Обратите внимание! У ОП нет ОГРН и ИНН, так как обособленное подразделение не является юрлицом. Своим у ОП будет только код КПП. Форма С-09-3-1 также применяется, если информация о прочем ОП изменилась, например, организация решила перевести его на другой адрес.

Если ОП любого вида будет самостоятельно перечислять своим сотрудникам, то об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию и в ФСС РФ.

Для информирования ИФНС существует специальная форма. Она утверждена приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № А вот в пенсионный фонд ничего направлять не нужно, налоговики передадут необходимую информацию.

Заявление о постановке на учет ОП в соцстрахе подается в соответствии с п. 6 Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н.

Итак, о любых значимых изменениях в жизнедеятельности компании необходимо оповещать налоговиков. При открытии ОП алгоритм такой:

  1. налоговая получает уведомление и в течение пяти дней регистрирует ОП.
  2. в течение тридцати дней направляем уведомление об открытии обособки в ту налоговую, в которой зарегистрирована головная компания;

Обратите внимание!

Если вы планируете через ОП выплачивать зарплату, не забудьте проинформировать об этом ФСС.

На регистрацию в фонде у вас тридцать дней.

Сообщить о любых изменениях в сведениях об ОП компания должна в течение трех дней. Порядок открытия ОП в другом городе принципиально не отличается от описанного выше.

Пакет документов зависит от категории ОП, но его все равно нужно подавать в налоговую инспекцию по адресу головного офиса организации. Налоговики сами передадут информацию коллегам в город, где будет работать ОП. Если же компания решила открыть в другом регионе несколько ОП, то она может выбрать одну из инспекций, через которую будут работать все эти подразделения (п.

4 ст. 83 НК РФ). Для этого вместе со стандартным пакетом регистрационных документов нужно сдать еще соответствующее уведомление (ф. 1-6-Учет). Как вы уже поняли, практически любая деятельность через ОП подлежит обязательной госрегистрации.

Исключением может быть только ситуация, когда ОП (не филиал и не представительство) создается на срок менее месяца. За нарушение этого порядка придется заплатить штраф.

Вопрос в его размере. Так, ст. 116 НК РФ предусматривает за деятельность без регистрации существенные санкции: 10% дохода, но не менее сорока тысяч рублей.

Один из споров по вопросу регистрации обособки, возникший между налогоплательщиком и контролерами, дошел до Верховного суда. Компания настаивала, что статью 116 НК РФ следует применять только, если на учет не поставлена организация в целом.

У налоговиков же был другой взгляд на ситуацию. Верховный Суд РФ поддержал бизнесменов (определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377). А налоговикам даже пришлось подготовить соответствующее письмо № СА-4-7/[email protected] и «спустить» его в нижестоящие ведомства.

Напомним, сегодня за несвоевременную регистрацию ОП бизнесмену грозит только штраф в сумме 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но нужно иметь в виду, что налоговики на местах могут все равно пытаться применить за просрочку регистрации ОП санкции по ст. 116 НК РФ. В этом случае можно смело идти в суд, который, скорее всего, поддержит позицию налогоплательщика.

Практически любое расширение бизнеса компании путем открытия ОП нужно регистрировать в контролирующих органах.

Перечень необходимых документов зависит от категории ОП, его местонахождения и предоставленных полномочий.

Чтобы избежать проблем с налоговиками и возможных судебных разбирательств, нужно правильно оформить все документы и сдать их в установленные сроки. Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

  1. 13 февраля 2021
  2. 08 октября 2021
  3. 24 сентября 2021

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует? Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

Обособленное подразделение: как платить налоги

В статье рассмотрим, что является обособленным подразделением, когда нужно вставать на учет, и какой грозит штраф за нарушения.

А наш эксперт прокомментирует порядок уплаты налога на имущество.

Что такое обособленное подразделение?

Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение организации, адрес которого отличается от ее адреса в ЕГРЮЛ (). Четыре условия для создания обособленного подразделения В Минфин озвучил эти условия:

  • по адресу обособленного подразделения оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. То есть созданы условия для выполнения работником его трудовых обязанностей — установлены необходимая мебель, оборудование, в наличии инструменты и т.п.;
  • рабочее место создано на срок более месяца. Будет работник трудиться на этом месте постоянно или периодически, значения не имеет;
  • организация начала вести деятельность по месту нахождения ОП, т.е. принят на работу человек, который будет там трудиться ().
  • помещение (объект, территория), где находится рабочее место, подконтрольно вашей организации. Это условие не выполняется, если ваш работник трудится на месте, предоставленном контрагентом: на объектах, охраняемых ЧОП, в помещениях, обслуживаемых клининговыми компаниями (, от );

Как обособленное подразделение поставить на учет в ИФНС?

Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство — их ставят на налоговый учет автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). О других обособленных подразделениях в ИФНС по месту нахождения организации вы должны подать сообщение по .
3 ст. 83 НК РФ). О других обособленных подразделениях в ИФНС по месту нахождения организации вы должны подать сообщение по .

На это у вас есть месяц со дня его создания (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Уведомление о выборе инспекции по подавайте вместе с сообщением о создании обособленного подразделения.

Подавать в ИФНС документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, не надо (п. 2.1 Письма ФНС от 03.09.2010 № Обособленное подразделение ставят на учет в инспекции, соответствующей его адресу. Однако есть два исключения (п.

4 ст. 83 НК РФ, ):

  • в инспекции, где уже числится одно из ваших обособленных подразделений, можно поставить на учет другое обособленное подразделение, которое вы открываете в том же городе.
  • если вы создаете несколько обособленных подразделений в одном городе (муниципальном районе, городском округе, Москве, Санкт-Петербурге), их все можно поставить на учет в одной ИФНС — по месту нахождения любого из них;

ИФНС направит вам уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленное подразделение, где будет указан его КПП (п.

2 ст. 84 НК РФ). За опоздание с сообщением о создании обособленного подразделения организацию оштрафуют на 200 руб.

(п. 1 ст. 126 НК РФ, ). Как по обособленному подразделению платить налоги и взносы Вид платежа По месту нахождения обособленного подразделения (ОП) По месту нахождения самой организации (ГП) НДФЛ С доходов, полученных физическими лицами от ОП С доходов, полученных физическими лицами от ГП Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам Взносы на травматизм С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС Налог на прибыль В региональный бюджет в части, приходящейся на ОП

  1. в региональный бюджет в части, приходящейся на ГП
  2. в федеральный бюджет

НДС — Вся сумма налога, в т.ч.

по операциям ОП Налог на имущество по недвижимости По месту нахождения недвижимости Налог на имущество по движимому имуществу Со стоимости ОС, которые числятся на балансе ОП Со стоимости ОС, которые числятся на балансе ГП Транспортный налог По автомобилям, зарегистрированным на ОП По автомобилям, зарегистрированным на ГП Земельный налог По месту нахождения земельного участка Налог при УСН — Вся сумма налога, в т.ч. по операциям ОП ЕНВД По месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД Как при наличии обособленного подразделения платить налог на имущество?

По недвижимости налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, всегда уплачивается по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК РФ, , ).

По движимому имуществу порядок уплаты налога зависит от того, выделено ли обособленное подразделение, у которого находится это имущество, на отдельный баланс.

Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс, т.е.

возложение на ОП обязанностей по ведению бухучета его операций, закрепляется в бухгалтерской учетной политике (Письмо Минфина от 02.06.2005 № 03-06-01-04/273).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы нав Школе бухгалтера.

Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

3 529 Подписываясь, вы соглашаетесь на и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара. Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Новикова Т.

А. Вебинар, 11 мая, 10:00 мск Строкова Е. В. Вебинар, 8 июня, 10:00 мск Данякина Е. И. Запись вебинара Статьи по теме

Обособились?

Ставить ли на учет филиал, если он в том же городе, что и фирма.

Важное 12 июня 2004 г.

00:35 Журнал «» По Налоговому кодексу фирмы обязаны ставить на учет свои обособленные подразделения.

На эту процедуру отведен один месяц. Но возникает вопрос: нужно ли регистрировать филиал, который расположен в том же городе, что и сама компания, но относится к другой налоговой инспекции? Обособлен или нет Статья 11 Налогового кодекса дает трактовку понятия «». В ней говорится, что это «любое территориально обособленное от нее (фирмы – прим.

В ней говорится, что это «любое территориально обособленное от нее (фирмы – прим.

ред.) подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Теория теорией, но на практике возник вопрос: что значит «территориально обособленное»?

Относится ли к таковым филиал, расположенный в том же населенном пункте, что и головная организация?

Допустим, питерская фирма имеет в этом же городе несколько подразделений. Они работают в районах, которые обслуживают разные налоговые инспекции. Будут филиалы в этом случае территориально обособленными или нет?

Если считать, что да, то их надо ставить на .

Если же придерживаться принципа, что город – это единое территориальное пространство, значит, говорить о создании обособленных подразделений не приходится.

Мнение чиновников Налоговики уверены: если у фирмы есть филиалы, которые «подчиняются» разным налоговым инспекциям, то их необходимо ставить на учет. Свою позицию они аргументируют следующим образом.

В Гражданского кодекса сказано, что фирму регистрируют по адресу нахождения ее «исполнительного органа».

А статья 5 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. уточняет, что

«под местом нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица»

понимается его адрес. Отсюда чиновники делают вывод: если структурное подразделение расположено по адресу, который отличается от места «прописки» фирмы, то оно территориально обособленно.

На письменные запросы о необходимости постановки на учет каждого филиала чиновники отвечают, что компании обязаны это делать (например, письма МНС от 8 августа 2001 г.

№ ШС-6-14/[email protected], УМНС по г. Москве от 2 апреля 2003 г.

№ 11-14/17852). В письме налогового министерства от 8 августа также говорится о том, что, когда филиал расположен по другому адресу, но на территории, подведомственной той же инспекции, к которой относится фирма, ставить его на учет не надо. Такая позиция сложилась не случайно. Дело в том, что 28 февраля 2001 г.

Дело в том, что 28 февраля 2001 г. Пленум Высшего Арбитражного Суда принял постановление № 5.

Там сказано, что на фирму, вставшую на учет, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на учет в той же самой инспекции.

Налоговики сделали резонный вывод: не стоит заставлять компании заявлять о филиалах, если они относятся к одной инспекции. Все равно суд примет сторону фирмы. С чем оно связано Требование регистрировать филиалы по месту «прописки» связано с тем, что бюджет города, в котором расположено структурное подразделение, должен получать причитающиеся ему суммы налогов.

С этой точки зрения позиция чиновников выглядит абсурдной: налоги не поступают напрямую в районы или округа городов, они идут в федеральный, региональный или муниципальный бюджеты. Поэтому заставлять фирмы делать лишнюю работу и ставить на учет филиалы, расположенные в том же городе, что и сама организация, – нелогично. В МНС так прокомментировали сложившуюся ситуацию: «Налоговые инспекции обслуживают организации по административно-территориальному принципу.

Поэтому фирма обязана встать на учет по месту нахождения всех ее филиалов, которые территориально “принадлежат” разным налоговым инспекциям». На вопрос

«Зачем это надо, если филиал расположен в том же городе, что и фирма, и перечисляет налоги в те же бюджеты?»

в министерстве весьма лаконично ответили: «Так проще контролировать деятельность и самой фирмы, и ее филиалов.

У нас по этому вопросу довольно жесткая позиция, и тем, кто с ней не согласен, придется судиться». Судьи против У юристов свой взгляд на проблему постановки на учет обособленных подразделений. «Я считаю, что подразделения компании могут быть признаны территориально обособленными только в том случае, если налоги от их деятельности зачисляют в разные бюджеты, – полагает Максим Кобышев, старший юрист консалтинговой компании “Диалог+”.

– В противном случае в таком “делении” нет никакого смысла. Региональный и местный бюджеты от этого ничего не теряют и не приобретают». «Налоговики при регистрации фирмы требуют, чтобы в уставе был указан ее конкретный адрес, – говорит Николай Кулешов, компании “Юридическое бюро К”.

– Однако местонахождением фирмы может быть как полный адрес, так и просто город, без упоминания улицы и номера дома.

В таком случае можно утверждать, что именно данный город и есть место расположения фирмы и ее филиалов».

Налицо неясность в трактовке налогового законодательства. В этом случае, согласно Налогового кодекса, решения должны приниматься в пользу фирм. Однако арбитражная практика по вопросам регистрации обособленных подразделений сложилась неблагоприятная для компаний.

Судьи считают, что, если филиал ведет свою деятельность на территории, которая относится к другой налоговой инспекции, нежели фирма, его надо ставить на учет (например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 сентября 2001 г. № А56-14845/01, постановление ФАС Уральского округа от 18 марта 2002 г.

№ Ф09-495/02-АК). Одно место или два? Еще один признак обособленного подразделения – стационарные рабочие места.

В Налоговом кодексе о них говорится во множественном числе, отсюда и по этому пункту возникли разногласия. А именно: является ли признаком филиала единственное рабочее место? Одни полагают, что в этом случае речь об обособленном подразделении не идет.

К такому выводу пришел и Федеральный арбитражный суд Московского округа в своем постановлении от 3 октября 2001 г. № КА-А40/5441-01. Но большинство юристов придерживаются другой точки зрения.

По их мнению, даже одно стационарное рабочее место говорит о создании обособленного подразделения и, следовательно, его надо ставить на учет в налоговую. Эту же точку зрения не так давно выразил тот же Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23 января 2003 г. № КА-А41/9052-02. Естественно, так же думают и налоговики.
№ КА-А41/9052-02. Естественно, так же думают и налоговики.

Не создавать проблем Из всего вышесказанного можно сделать не очень приятный вывод: налоговики упорны в своем желании поставить на учет все обособленные подразделения, которые относятся к разным инспекциям. При этом неважно, сколько там создано стационарных рабочих мест – одно или несколько. Судьи чаще всего поддерживают инспекторов в этом стремлении.

Поэтому проще и дешевле согласиться в этом вопросе с чиновниками.

Тем более что для постановки на учет филиала многого и не требуется.

Достаточно написать заявление по форме № 09-1-1 (она есть в приказе МНС от 3 марта 2004 г.

№ БГ-3-09/178). А также представить в инспекцию по месту нахождения филиала копию свидетельства о постановке на учет фирмы и копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии). Кстати, минимальный размер штрафа, который грозит фирме за нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет, – пять тысяч рублей.

Если же филиал работал без постановке на учет более 90 дней, компанию могут оштрафовать на десять тысяч рублей. Эти штрафы установлены Налогового кодекса. Инна СЕДОВА предоставлен журналом , №6 2004 г.

Всегда ли следует регистрировать обособленное подразделение?

2 марта 2021620 прочитали3 мин.1,2 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы620 прочитали до концаЭто 48% от открывших публикацию3 минуты — среднее время чтенияПри решении вопроса, должна ли организация, осуществляющая строительные работы, встать на учет в налоговом органе по месту строительства как обособленное подразделение, необходимо руководствоваться п.

2 ст. 11 НК РФ. В нем указано, что обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. В свою очередь, определение рабочего места дается в ст.

209 ТК РФ. Это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Причем работы могут организовываться в форме командировки или вахтового метода.Таким образом, получается, что, если организация-субподрядчик на стройку сроком более месяца отправила своих работников, у нее там возникает подразделение.

Эта же стройка будет являться подразделением и для генподрядчика, если на ее территории он организует рабочие места (стол, стул, вагончик для прораба, сторожа и т.п.). Если же заказчик на этой же стройке посадит своего сотрудника — менеджера — для привлечения инвесторов или дольщиков, и будет с ними там заключать договоры, то и для этой организации стройка будет являться обособленным подразделением.Обратите внимание!

Как часто на стройку приезжает тот или иной работник, значения не имеет. В Письме от 16.05.2017 N 03-02-07/1/30877 Минфин России указал, что обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных строительных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте. При этом в случае затруднения с определением подразделения финансисты для точного ответа посоветовали обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту осуществления деятельности.Если же компания не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников или продолжительность работ на стройке составляет не более одного месяца, деятельность организации в таких условиях не приводит к образованию обособленных подразделений.Таким образом, если в договоре между подрядчиком и заказчиком написано, что последний организует рабочие места для работников подрядчика и контролирует их, строительной организации можно попытаться избежать регистрации подразделения.

Аналогично, подразделения не будет, если работу для генподрядчика выполняет субподрядчик. А генподрядчик ни одного работника на эту стройку не ставит. В противном случае, подразделение придется регистрировать.Анализ арбитражной практики также показывает, что само по себе заключение договора подряда не свидетельствует о создании обособленного подразделения по месту осуществления подрядных работ (см.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2010 N А05-9705/2009). Напротив, если создание всех необходимых для выполнения подрядных работ условий договором возложено на заказчика этих работ (он своевременно обеспечивает объемы работ, всю необходимую для их выполнения документацию; контролирует ход выполнения работ; дает указания по выполнению работ, требует отчет об их исполнении, составляет акты), то при таких обстоятельствах не усматривается создание именно подрядчиком стационарных рабочих мест.Кроме того, в случае, когда организация направляет своих работников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанности по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает (Постановления АС Поволжского округа от 02.11.2016 N Ф06-14096/2016 по делу N А12-2223/2016, от 27.10.2016 N Ф06-13908/2016 по делу N А12-2226/2016, Северо-Западного округа от 17.11.2016 N Ф07-9662/2016, Ф07-9663/2016 по делу N А05-11664/2015 и др.). С этим выводом согласен и Минфин России (Письма от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634).Таким образом:- при нахождении строительной площадки по адресу, отличному от местонахождения организации (что, как правило, и происходит при строительстве);- работе сотрудников организации на таких строительных площадках (вне местонахождения организации), когда на строительной площадке создается рабочее место (на срок более одного месяца), которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя, -возникает риск признания налоговыми органами возникновения обособленного структурного подразделения, которое необходимо поставить на учет по месту строительства объекта.Что же касается градации рисков, то мы, основываясь на всем вышеприведенном, особенно с учетом арбитражной практики, которая относится к предыдущим годам и имеет тенденцию значительных изменений не в пользу налогоплательщиков, можем говорить о следующих вариантах:Вариант 1.

Организация самостоятельно организует строительную площадку (завозит необходимое оборудование, разрабатывает и контролирует соблюдение различного рода правил (безопасности, охраны труда и т.п.)), т.е. фактически создает стационарные рабочие места для собственных работников.

В такой ситуации с высокой вероятностью можно утверждать, что речь идет о фактическом создании обособленного подразделения, требующего постановки на учет в налоговом органе.Вариант 2. Организация привлекается для выполнения работ по договору подряда на строительную площадку, оборудованную иным лицом (например, заказчиком или генподрядчиком), которое устанавливает и контролирует соблюдение на ней различного рода норм и правил (охраны труда, безопасности и т.п.).В этом случае при направлении работников строительной организации на строительную площадку риск признания возникновения у организации обособленного подразделения, требующего постановки на учет, является минимальным.В отношении ответственности за не постановку на учет обособленного подразделения существует положительная практика о которой можно узнать из пункта 23 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного суда РФ 15.11.2017).

Налогоплательщик, как разъясняют высшие судьи, несет ответственность за неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях в соответствии со статьей 126 НК РФ, а не пунктом 2 статьи 116 НК РФ. А названная статья 126 НК РФ предусматривает, что по общему правилу непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

за каждый непредставленный документ. Исключение из этого правила — если деяние содержит признаки налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 НК РФ, а также пунктами 1.1 и 1.2 статьи 126 НК РФ, что к нашему случаю не относится. Таким образом, штраф за неуведомление налогового органа о создании обособленного подразделения составит 200 руб.На сегодняшний день необходимо внимательно подходить к решению вопроса об обособленных подразделениях, поскольку он четко не урегулирован.

Ответственность именно за несообщение о создании обособленного подразделения на сегодняшний день не является излишне суровой по отношению ни к организациям, ни к должностным лицам.Кроме того, необходимо учитывать, что:- нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 руб. (п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ);- непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 300 до 500 руб.

(п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).© 1993-2021 ООО «Шела», Стахив С.В.обособленное подразделениег.Краснодар, ул.Ленина, 41тел.: (861) 262-51-25факс: (861) 262-78-63Email:

Как открыть обособленное подразделение и когда вам это нужно

Любой предприниматель рано или поздно может решить, что его бизнес созрел до открытия собственного филиала или подразделения в другом городе, например. Разбираемся, как поступить правильно с юридической точки зрения. Компания может вести деятельность не только по месту своего нахождения, но и на территориальном удалении от него.

Это вы, конечно, знаете. Но имейте ввиду, что каждый из видов обособленных подразделений имеет свой статус, функции и налоговые последствия.С последним, кстати, напрямую столкнулась героиня вашего любимого бухгалтерского сериала на «Клерке» Берта Сергеевна — .Прежде всего скажем, что состав терминологии гражданского и налогового права различается.В НК есть понятие только обособленного подразделения.

Оно дано в статье 11. В Гражданском кодексе нет понятия обособленного подразделения, но зато там упоминаются только филиалы и представительства, являющиеся такими подразделениями.Обособленное подразделение из статьи 11 НК РФ считается созданным при организации новых рабочих мест на постоянной основе по адресу, отличному от места нахождения организации. А для создания филиала или представительства требуется решение общего собрания участников общества, а также осуществление регистрационных процедур.Кстати, как сообщить об открытии ОП в налоговую? Об этом мы писали Теперь по порядку.

Филиал — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции или их часть.Обратите внимание на слова «вне места нахождения общества».Что это такое?

По мнению многих юристов, это не конкретный адрес, содержащийся в ЕГРЮЛ, а принадлежность к определенному субъекту Российской Федерации (например, Москве). Исходя из этой точки зрения ООО не может открыть филиал там, где оно зарегистрировано. Например, ООО, зарегистрированное в Москве, может открыть филиал в Санкт-Петербурге, но не в столице.Довольно часто, однако, на практике — когда инспекторы не ограничивают налогоплательщиков в праве создавать филиалы в том же субъекте, где располагается само юридическое лицо.Филиал не является самостоятельным юрлицом и осуществляет свою деятельность от имени создавшего его общества.

Кроме того, филиалы не могут быть истцами и ответчиками в суде.То же самое и в налоговых отношениях.

Филиалы не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.Как мы уже сказали, филиал осуществляет все или часть функций юридического лица.

Иначе говоря, филиал не только ведет переговоры и совершает от имени юридического лица сделки, но и выполняет фактические действия, направленные на исполнение заключенных договоров, т.е.

ведет производственную, торговую или иную деятельность, осуществлением которой занимается само юридическое лицо.Представительство — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, так же, как и филиал.В чем же отличие?

Дело в том, что представительство осуществляет исключительно представительские функции, например, выполняет функции ведения переговоров и последующего заключения сделок, а также защиты интересов организации в судебных органах.Представительства и филиалы имеют . По сути, все, что мы рассказали про филиалы, касается и представительств.

Отличие — еще раз — в том, что представительство ограничено в своей деятельности. Например, представительство в другом городе не может заключать сделки от имени организации. Но может провести предварительные переговоры по этим сделкам.Существует заблуждение, что просто обособленных подразделений не бывает.

Ведь о них не написано в Гражданском кодексе.

Но это не так.Обособленным подразделением является любое территориально удаленное от местонахождения организации подразделение, в котором созданы стационарные рабочие места, независимо от того, отражено ли создание такого подразделения в учредительных документах организации или в ЕГРЮЛ, и от полномочий, которыми оно наделено.Если в ЕГРЮЛ не отражено создание подразделения и наделение его какими-то полномочиями, значит, это просто обособленное подразделение.Основная проблема, связанная с простыми обособленными подразделениями, — определить, являются ли они таковыми. К примеру, не всегда возможно определить, создано рабочее место или нет.Один из самых часто встречающихся вопросов — можно ли не регистрировать подразделение, если оно на территории той же налоговой, к которой относится и головная организация.Минфин и налоговые считают, что если организация осуществляет деятельность посредством создания оборудованного стационарного рабочего места, находящегося по адресу, отличному от места нахождения организации, указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения.А вот особенностей определения подразделений в зависимости от подведомственности одному или нескольким налоговым органам законодательством не предусмотрено.Т.е.

одно из условий признания обособленного подразделения таковым — территориальная обособленность.Теперь о проблеме с рабочими местами.

Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.Важный момент: сама форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют значения для определения обособленного подразделения.Даже если работник приходит на один час в день, обособку надо регистрировать. То же самое касается складов.Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья.

Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения.

Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья.

Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически.

Так вот: по мнению Минфина это является обособленным подразделением, ведь работники прибывают туда для выполнения своей работы, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места.Если вы решились на открытие своего обособленного подразделения, то предлагаем вам пройти новый курс Центра обучения «Клерка» .