Начислена амортизация по основным средствам проводка

Начислена амортизация по основным средствам проводка

Начислена амортизация по основным средствам проводка

Макрос

  1. от автора

Содержание Критерии отнесения активов к объектам основных средств прописаны в п.4 ПБУ 6/01.Актив принимается организацией к бухгалтерскому уче ту в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  2. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  3. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
  4. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. рублей за единицу, могут отражаться в бухучете в составе материально-производственных запасов.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  1. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. линейный способ;
  4. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02.

Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию.

Всего в Классификации 10 амортизационных групп. Группа Срок использования, лет Состав группы 1 группа от 1 года до 2 лет включительно Машины и оборудование 2 группа свыше 2 лет до 3 лет включительно Машины и оборудованиеСредства транспортныеИнвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 3 группа свыше 3 лет до 5 лет включительно Сооружения и передаточные устройстваМашины и оборудованиеСредства транспортныеИнвентарь производственный и хозяйственный 4 группа свыше 5 лет до 7 лет включительно ЗданияСооружения и передаточные устройстваМашины и оборудованиеСредства транспортныеИнвентарь производственный и хозяйственныйСкот рабочийНасаждения многолетние 5 группа свыше 7 лет до 10 лет включительно ЗданияСооружения и передаточные устройстваМашины и оборудованиеСредства транспортныеИнвентарь производственный и хозяйственныйОсновные средства, не включенные в другие группировки 6 группа свыше 10 лет до 15 лет включительно Сооружения и передаточные устройстваЖилищаМашины и оборудованиеСредства транспортныеИнвентарь производственный и хозяйственныйНасаждения многолетние 7 группа свыше 15 лет до 20 лет включительно ЗданияСооружения и передаточные устройстваМашины и оборудованиеСредства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки 8 группа свыше 20 лет до 25 лет включительно ЗданияСооружения и передаточные устройства Машины и оборудованиеТранспортные средстваИнвентарь производственный и хозяйственный 9 группа свыше 25 лет до 30 лет включительно ЗданияСооружения и передаточные устройстваМашины и оборудованиеТранспортные средства 10 группа свыше 30 лет включительно ЗданияСооружения и передаточные устройстваЖилищаМашины и оборудованиеТранспортные средстваНасаждения многолетние Напомним, недавно в Классификатор внесены изменения, которые применяются с 1 января 2018 года. Для отражения типовых операций согласно нормам приказа № 94н предназначен сч.

02, на котором формируются проводки по накопленной амортизации ОС. Этот счет является пассивным – с начислением износа по кредиту, списанием – по дебету.

Соответственно, корреспондирующий счет будет зависеть от сферы деятельности организации и вида актива. Обратите внимание! Если стоимость актива не превышает 40 000 руб., такой объект может быть сразу отнесен в состав МПЗ (материально-производственные запасы) и не требует начисления амортизации как ОС (п.

5 ПБУ 6/01). При начислении сумм амортизации проводка выполняется по кредиту сч.

02 в корреспонденции со сч. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83.

Продолжительность износа зависит от СПИ (срок полезного использования) актива.

Этот период устанавливается с учетом требований Классификатора ОС (Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.). На сумму износа влияет выбранный метод расчета. При начислении амортизации операции могут быть записаны по-разному:

  1. Начислена амортизация по производственному оборудованию – проводка Д 20 К 02.
  2. При начислении сумм износа по оборудованию общепроизводственного или общехозяйственного значения – проводка Д 25 (26) К 02.
  3. В случае сдачи ОС в аренду выполняется такая проводка – сумма начисленной амортизации относится в кредит сч. 02, корреспондируя со сч. 91.
  4. Начислена сумма амортизации по вспомогательному оборудованию – проводка Д 23 К 02.

Когда ОС выбывает с баланса предприятия, необходимо выполнить списание актива.

Для этого величина накопленного износа переносится с дебета сч. 02 в кредит сч. 01. В результате происходит закрытие сч.

02. Операция отражается так:

  1. Списана сумма начисленной амортизации – проводка Д 02 К 01.

Разберем, как на практике осуществляется начисление амортизации и списание износа при выбытии ОС. Предположим, производственное предприятие приобрело станок по цене в 1 400 000 руб. Бухгалтером объект отнесен к 3 группе по Классификатору, а СПИ установлен в 40 мес.

Методика расчета износа – линейная, сумма ежемесячной амортизации равна 35 000 руб. (1 / 40 мес. х 1 400 000,00 руб.). В учете операции по износу отражаются следующим образом:

  1. Ежемесячное начисление износа – проводка Д 20 К 02 на 35 000,00 руб.

Допустим, что через 3 года, то есть через 36 мес., руководство решило продать станок по цене в 250 000 руб.

без НДС. Величина начисленного к этому времени износа равна 1 260 000 руб. (36 мес. х 35 000,00 руб.). Отразим операцию в учете:

  1. Продан объект покупателю – Д 62 К 91.1 на 295 000,00 руб. (250 000,00 руб. + 45 000,00 руб.).
  2. Списана стоимость (остаточная) объекта – Д 91.2 К 01 на 140 000,00 руб. (1 400 000,00 руб. – 1 260 000,00 руб.).
  3. Списан накопленный износ – Д 02 К 01 на 1 260 000,00 руб.
  4. Выделен со сделки НДС – Д 91.2 К 68.2 на 45 000,00 руб.

Амортизация представляет собой единицу износа в денежном выражении.

То есть это часть стоимости объекта ОС, которая ежемесячно закладывается в себестоимость продукции, услуг, товара. Посредством амортизации происходит постепенный перенос стоимости основного средства, по которой он числится в бухгалтерском учете, на продукцию, товары.

В конечном итоге потраченные на приобретение ОС денежные средства возвращаются в компанию после получения оплаты от покупателей, клиентов за приобретенные ценности. Процесс этот постепенный, продолжается на протяжении всего срока полезного использования.

Для его учета бухгалтер ежемесячно совершает проводки на специально предназначенных для этого бухгалтерских счетах. До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях:

  • Нахождение ОС на консервации, при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
  • Восстановление, модернизация, реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.

Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС.

Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр.

Если в процессе эксплуатации оборудования или иного объекта меняется первоначальная стоимость в связи с переоценкой, то также производится пересчет амортизационных накоплений и выполняются необходимые проводки.

Таким образом, с необходимостью отражения проводок по учету амортизации основных средств бухгалтер сталкивается в следующих случаях:

  1. изменений накопленных отчислений в связи с переоценкой стоимости основного средства (может как увеличиться, так и уменьшиться);
  2. выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).
  3. списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
  4. проведение ежемесячных амортизационных отчислений;

С целью бухгалтерского учета амортизационных накоплений по основным средствам предусмотрен в Плане счет 02:

  1. По кредиту – собирается начисленная амортизация, включенная в себестоимость, а также отражается увеличение накопленных отчислений в связи с дооценкой.
  2. По дебету – показывается сумма амортизации по списываемым и выбывающим объектам, а также уменьшение накоплений в связи с уценкой стоимости основного средства.

На счете 02 возможно открытие субсчетов:

  1. 1 – показываются отчисления по имеющимся на балансе собственным объектам;
  2. 2 – отражается амортизация по ОС, взятым в долгосрочную аренду и на баланс в лизинг. Бухучет и амортизация лизингового имущества.

На счете 02 необходимо обеспечить аналитический учет по каждому отдельному основному средству или группе однородных объектов.

Это позволит получать необходимую информацию для анализа эффективности и целесообразности использования основных фондов. С месяца, следующего непосредственно за месяцем поступления основного средства в организации, необходимо считать амортизацию и списывать ее проводками в расходы. Начисление амортизационных отчислений проводится по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат предприятия.

Выбор корреспондирующего счета зависит от цели и места использования объекта ОС, а также от характера деятельности предприятия – торговое, производственное. Амортизация может списываться на следующие бухгалтерские счета:

  1. 44 – для основных средств, эксплуатируемых в торговых компаниях;
  2. 20, 23 – для производственных объектов, оборудования, занятых в основном, вспомогательном производстве;
  3. 91 – для ОС, переданных в аренду.

Таблица проводок по начислению амортизации основных средств: Дебет Кредит Операция 20 02 Начислена амортизация по объектам ОС и оборудованию производственных предприятий (включена в состав затрат на основное производство) 44 02 Начислена амортизация по основным средствам торговых организаций (включена в расходы на продажу) 91 02 Отражение начисления арендодателем по ОС, сданным в аренду (учтена в составе прочих расходов) Проводки выполняются ежемесячно в течение всего полезного срока в том отчетном периоде, к которому они относятся.

При этом не имеет значение, какой финансовый результат деятельности предприятия. Накопление отчислений не должно останавливаться, кроме длительных случаев восстановления и консервации. Сумма, на которую совершается проводка в бухгалтерском учете, рассчитывается одним из установленных четырех методов.

Необходимость снятия основного средства с учета возникает по разным причинам:

  1. Поломка – если ее ремонт не целесообразен по экономическим соображениям или не возможен.
  2. Износ моральный – устарело оборудование.
  3. Недостача, выявленная после инвентаризации.
  4. Износ физический – закончился СПИ, или объект настолько износился, что непригоден более к использованию.
  5. Передача другим лицам на сторону при продаже, дарении, внесении в УК других компаний.

Независимо от причины снятия основного средства с учета порядок действий одинаков:

  • Списывается в дебет открытого субсчета первоначальная или восстановительная стоимость ОС.
  • Открывается отдельный субсчет 11 на счете 01.
  • Определяется остаточная стоимость и списывается в зависимости от причины снятия ОС с учета.
  • Переносится в кредит открытого субсчета накопленная амортизация.

Перенос амортизационных начислений, накопленных на дату выбытия или списания, выполняется с помощью бухгалтерской проводки: Дт 02 Кт 01-11 – списана сумма начисленной амортизации. Переоценка – это процедура пересчета той стоимости, по которой числится основное средств на балансе. Делается это для соответствия реальным рыночным ценам.

Результатом данного процесса может стать дооценка, когда начальная стоимость повышается, и уценка, когда она снижается. Тот стоимостный показатель, по которому ОС учтен по дебету счета 01, меняется в зависимости от результатов переоценки – увеличивается или уменьшается. Полученная стоимость уже будет называться восстановительной.

Полученная стоимость уже будет называться восстановительной.

Соответствующим образом меняются и амортизационные накопления на счете 02.

Причем проводится пропорциональный расчет суммы, на которую нужно уменьшить или увеличить начисленную амортизацию, в зависимости от изменений восстановительной стоимости основного средства.

Формула для пересчета амортизации: Формула: Пересчитанная А. = Восстановительная ст-ть * Накопленная А. / Первоначальная ст-ть. Таблица с проводками по учету амортизации при переоценке: Дебет Кредит Операция 83 02 Увеличение амортизации при дооценке стоимости ОС отражено в составе добавочного капитала 02 91/1 Уменьшение накоплений при уценке включено в прочие доходы Исходные данные: 20 февраля 2021 года предприятие купило станок, сумма всех затрат составила 720 000 руб.

Срок использования для станка установлен 6 лет = 72 месяца. Амортизация начисляется линейным методом, размер ежемесячных отчислений = 10 000.

10 июня 2021 года предприятие продает станок за 500 000 руб. Какие проводки должен отразить бухгалтер за период с февраля по июнь 2021 года?

Решение: Проводки по амортизационным отчислениям нужно начать выполнять с 1 марта 2021 года по июнь включительно.

Предположим, что предприятие работает на УСН и не платит НДС.

Таблица с проводками: Дата Сумма Операция Дебет Кредит 20.02 720 000 Станок введен в эксплуатацию в качестве ОС 01-1 08 01.03 10 000 Амортизация за 1 месяц включена в затраты на производство 20 02 01.04 10 000 Амортизационные отчисления за 2 месяц использования 20 02 01.05 10 000 Амортизация за 3 месяц эксплуатации 20 02 01.06 10 000 Амортизация за 4 месяц 20 02 10.06 720 000 Списана начальная стоимость основного средства в связи с его продажей 01-11 01-1 10.06 40 000 Списаны накопленные отчисления по объекту 02 01-11 10.06 680 000 Станок направлен на продажу 91-2 01-11 10.06 500 000 Отражена продажная стоимость станка 62 91-2 180 000 Финансовый результат сделки — убыток 99 91-2 Бухгалтерский учет амортизации ОС заключается в отражении ежемесячных отчислений по счету 02 в корреспонденции со счетами учета затрат (на продажу или производственных). При снятии основного средства с учета накопленные отчисления также списываются.

Накопления на счете 02 могут меняться при изменении стоимости объекта в результате переоценки, в этом случае проводится перерасчет начислений.

Доначисленная амортизация отражается в добавочном капитале, уменьшенная — включается в прочие доходы. Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Счет 02 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Амортизация основных средств».

Служит для начисления амортизации и её накопления в течение срока эксплуатации основных фондов. С помощью типовых проводок и наглядных практических примеров разберемся в специфике использования счета 02 и в особенностях проведения операций по амортизации ОС.

Почему по объектам основных фондов компаний начисляется амортизация? Ответ один: большинство объектов ОС по стоимости очень дорогие. Если единовременно списывать их стоимость на затраты, то это приведет к значительному увеличению себестоимости продукции. Поэтому стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.
Поэтому стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Однако, если стоимость основных средств в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. за единицу, то компания может приходовать их в состав материалов, прописав это в учетной политике. Для наглядности приведем примеры начисления амортизации и проводки по отражению данной операции в бух.учете.

Допустим, компания приобрела в сентябре сплит-систему LG A09IWK стоимостью (с учетом монтажа) 98 000 руб. для установки в цехе основного производства. Согласно паспорту сплит-системы срок эксплуатации объекта определен 7 лет.

Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации. Получив акт о приеме-передаче ОС, бухгалтер компании определяет, что срок полезного использования сплит системы в целях бух. учета составляет 84 месяца (12 мес*7).

Следовательно, ежемесячная сумма амортизации объекта составит 1 166,67 руб. (98 000/84) Также важно учесть, что:

  1. В течение отчетного года амортизация сплит системы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
  2. Начисление амортизации по счету 02 начинается с первого дня месяца, следующего за месяцем принятия сплит системы к бух.учету;

Начисление амортизации по примеру за текущий год отражено на схеме: В бухгалтерском учете компании отражены следующие проводки: Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ Ежемесячно в течение срока полезного использования сплит системы 20 02 1 166,67 Начислена амортизация по сплит системе Бухгалтерская справка-расчет Приведем пример определения срока полезного использования ноутбука и проводки по начислению амортизации и списания в связи с дарением.

Предположим, компания приобрела для администрации в декабре 2016 г. ноутбук стоимостью 60 000 руб. В январе 2017 г. было принято решение подарить его работнику, уходящему на пенсию.

Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации. Определяем к ноутбука срок полезного использования. В паспорте и технических характеристиках не указывают срок эксплуатации ноутбука.

При этом физически он может служить долго, но морально он может устареть значительно раньше физического износа.

Определить срок службы ноутбука можно воспользовавшись классификацией, утвержденной Правительством РФ №1 от 01.01.2002г. Вычислительная техника с кодом ОКОФ 14 3020000 относится ко второй амортизационной группе со сроком использования от двух до трех лет. Бухгалтером компании срок полезного использования ноутбука определен 3 года или 36 месяцев.

Обращаем внимание! До 01.01.2017г. срок полезного использования основного средства можно было определить по Классификации основных средств, утв.

Правительством РФ №1 от 01.01.2002г.

Эта возможность была прописана в п.1 второго абзаца указанной классификации. Однако все изменилось с 01.01.2017г. Постановление №640 от 07.07.2016г.

признало п.1 второго абзаца утратившим силу.

Фразу

«указанная классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета»

убрали. На практике в компаниях для сближения бухгалтерского и налогового учета основных средств срок полезного использования определяли с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

С 2017 года они такой возможности не имеют и должны срок полезного использования определять в бухгалтерском учете исходя из требований п.20 ПБУ 6/01, а именно исходя из: Таким образом, согласно примеру, в бухгалтерском учете компании сформированы следующие проводки по счету 02: Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ — основание 26 02 1 666,67 Начислена амортизация по ноутбуку за январь 2017 года (60000/36) Бухгалтерская справка-расчет 02 01 1 667,67 Отражена сумма амортизации по ноутбуку Акт о приеме-передаче ОС 91.2 01 58332,33 Остаточная стоимость ноутбука списана в состав прочих расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль Акт о приеме-передаче ОС Существует несколько видов амортизации и каждый из них имеет свои плюсы и минусы:

  • способ уменьшаемого остатка;
  • линейный способ;
  • начисление суммы, в зависимости от срока службы объекта.
  • начисление суммы, в зависимости от производительности объекта;

Линейный способ – самый простой. Он не требует сложных вычислений и выплачивается в равных долях по месяцам, когда происходит начисление амортизации.

Для расчета суммы амортизации берется стоимость объекта и делится на срок использования по месяцам. Далее, решается простая пропорция процента к сумме.

Этот способ полезен при сохранении качества производимой продукции вне зависимости от степени износа объекта. Пример: цена объекта – 600000, срок его работы – 5 лет.

Это значит, что годовая выплата составит 20% от стоимости объекта или 120000.

Соответственно месячная сумма составит 10000. Второй способ в нашем списке зависит от годового коэффициента ускорения, устанавливаемого фирмой.

Такой метод применим в том случае, если качество товара зависит от уровня износа оборудования. Пример: цена оборудования – 600000, срок его работы – 5 лет. Годовая выплата так же 20%, но теперь есть коэффициент ускорения, скажем, 2.

Он означает, что годовой процент от неамортизированной суммы умножается на 2. А значит, в первый год это: 600000 * 0,4 = 240000, во второй: 600000 – 240000 = 360000; 360000 * 0,4 = 144000; и так далее. В последний год амортизация начисляется из остатка суммы. Способ списания по производительности очень удобен для станков, машин и других объектов, которые поддаются прогнозированию ресурса.

Способ списания по производительности очень удобен для станков, машин и других объектов, которые поддаются прогнозированию ресурса.

Расчет производится исключительно из произведенной работы при помощи этого объекта. Пример: цена оборудования – 100000, его ресурс – 1000 продуктов.

В этом месяце было произведено 100 продуктов, 10% от ресурса объекта. Это значит, что размер амортизации за этот месяц составит 10% от стоимости – 10000.

Способ начисления суммы прост и довольно часто используется вместо способа уменьшаемого остатка, потому что его удобно использовать в том случае, если качество товара напрямую зависит от объекта.

Его суть заключается в выплате суммы равной отношению оставшихся лет эксплуатации ко всей сумме лет эксплуатации помноженной на стоимость объекта.

Пример: цена объекта – 100000, срок его работы – 6 лет. Сумма лет эксплуатации – 21. В первый год сумма выплаты составит 6/21*100000.

Далее расчет производится по той же схеме.

В последний год выплачивается остаток от общей суммы. В бухгалтерском учете может амортизироваться следующее имущество:

  1. основные средства (ОС);
  2. нематериальные активы (НМА).

При этом из обеих групп имущества есть исключения: Неамортизируемые основные средства: Неамортизируемые НМА: ОС, используемые для целей мобилизационной подготовки и мобилизации, которые законсервированы и не используются в деятельности организации (абз. 2 п. 17 ПБУ 6/01) НМА с неопределенным сроком полезного использования (абз.

2 п. 23 ПБУ 14/2007) ОС некоммерческих организаций (абз. 3 п. 17 ПБУ 6/01) НМА некоммерческих организаций (п. 24 ПБУ 14/2007) ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01):— земельные участки;— объекты природопользования;— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.
5 п. 17 ПБУ 6/01):— земельные участки;— объекты природопользования;— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др. Кроме того, амортизация ОС перестает начисляться в случае их перевода на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объектов (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев (п.

23 ПБУ 6/01). Сказанное выше означает: тот факт, что объект является основным средством или нематериальным активом, не предполагает однозначно, что по нему будет начисляться амортизация.

Ведь, к примеру, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется.

Проводки по начислению амортизации основных средств на бухгалтерском счете 02

Амортизация основных средств – это включение стоимости в стоимость производимого товара или услуги. В проводках бухгалтерии амортизация ОС учитывается на .

Амортизация позволяет производителю включить в стоимость продукции все затраты на производство. По сути, за счет амортизации и происходит оборот капитала.Амортизация может быть прекращена только в том случае, если оборудование простаивает от трех месяцев и если объекты модернизируются сроком от 12 месяцев.

Суммы начисляются с месяца, который следует за месяцем ввода объекта в производство и не начисляются с месяца следующего после снятия оборудования с производства.Нельзя начислять амортизацию по следующим объектам:

  1. скот;
  2. объекты природы;
  3. дороги;
  4. объектам жилищного фонда.
  5. земля;

Рассмотрим основные виды типовых проводок по разным видам операций.Проводки: Дебет Кредит Описание операции Стоимость ОС Начисление амортизации. Свыше 40000 руб. Решение не подвергать объект амортизации, а списать его стоимость сразу.

Менее 40000 руб. Проводка: Дебет Кредит Описание операции 01. Списание суммы амортизации оборудования Проводки: Дебет Кредит Описание операции Начисление амортизации арендованного оборудования.

Списание амортизации арендованного имущества. Проводка: Счет Дебет Счет Кредит Описание проводки Отражена полная амортизация объекта, который включен в состав основных средств. Существует несколько видов амортизации и каждый из них имеет свои плюсы и минусы:

  • линейный способ;
  • начисление суммы, в зависимости от срока службы объекта.
  • начисление суммы, в зависимости от производительности объекта;
  • способ уменьшаемого остатка;

Линейный способ – самый простой.

Он не требует сложных вычислений и выплачивается в равных долях по месяцам, когда происходит начисление амортизации. Для расчета суммы амортизации берется стоимость объекта и делится на срок использования по месяцам.

Далее, решается простая пропорция процента к сумме.

Этот способ полезен при сохранении качества производимой продукции вне зависимости от степени износа объекта.Пример: цена объекта – 600000, срок его работы – 5 лет. Это значит, что годовая выплата составит 20% от стоимости объекта или 120000.

Соответственно месячная сумма составит 10000.Второй способ в нашем списке зависит от годового коэффициента ускорения, устанавливаемого фирмой. Такой метод применим в том случае, если качество товара зависит от уровня износа оборудования.Пример: цена оборудования – 600000, срок его работы – 5 лет. Годовая выплата так же 20%, но теперь есть коэффициент ускорения, скажем, 2.

Он означает, что годовой процент от неамортизированной суммы умножается на 2. А значит, в первый год это: 600000 * 0,4 = 240000, во второй: 600000 – 240000 = 360000; 360000 * 0,4 = 144000; и так далее. В последний год амортизация начисляется из остатка суммы.Способ списания по производительности очень удобен для станков, машин и других объектов, которые поддаются прогнозированию ресурса.

Расчет производится исключительно из произведенной работы при помощи этого объекта.Пример: цена оборудования – 100000, его ресурс – 1000 продуктов.

В этом месяце было произведено 100 продуктов, 10% от ресурса объекта. Это значит, что размер амортизации за этот месяц составит 10% от стоимости – 10000.Способ начисления суммы прост и довольно часто используется вместо способа уменьшаемого остатка, потому что его удобно использовать в том случае, если качество товара напрямую зависит от объекта.

Его суть заключается в выплате суммы равной отношению оставшихся лет эксплуатации ко всей сумме лет эксплуатации помноженной на стоимость объекта.Пример: цена объекта – 100000, срок его работы – 6 лет. Сумма лет эксплуатации – . В первый год сумма выплаты составит 6/21*100000.

Далее расчет производится по той же схеме. В последний год выплачивается остаток от общей суммы.Амортизация в программе 1С Бухгалтерия начисляется на 02 счет автоматически, согласно заданным параметрам для каждого основного средства. Делается это каждый месяц с помощью документа «Закрытие месяца».Например, так: Читайте также: Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Учет основных средств: бухгалтерские проводки

Учет основных средств — проводки, документы и операции, связанные с введением, амортизацией, модернизацией и списанием ОС вы найдете в этой статье.

Проведение этих операций сопряжено с такими понятиями, как первоначальная и остаточная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, а также множеством регламентированных документов, служащих основанием для формирования проводок.

Понятие ОС раскрывается ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и НК РФ.

ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям:

  1. не перерабатывается в процессе производства (как сырье);
  2. не предназначено для продажи;
  3. предполагается, что оно будет приносить прибыль.
  4. предназначено для долгого применения (больше года);

Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети).

К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная.

В бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ — 40 000 руб. (учетной политикой может устанавливаться и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство.

Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС. С 2022 года обязательны к применению новые ФСБУ 6/2021 «Основные средства» и ФСБУ 26/2021 «Капитальные вложения».

Положения данных стандартов можно начать применять и раньше, прописав такое решение в учетной политике предприятия. В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно основными средствами не считаются (ст.

257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т. е. списывается постепенно согласно учетной политике предприятия, а МПЗ списывают единовременно), а также на порядок документооборота, инвентаризации и списания.

ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.). Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п.

8 ПБУ 6/01). Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ). К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию. При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:

  1. Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;
  2. Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;
  3. Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.

Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке».

Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях.

После того, как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 (Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.

В отличие от материалов и запасов, потребляемых в производстве, объекты ОС переносят свою стоимость на расходы компании постепенно. Такой процесс называется амортизацией. Однако по отдельным видам ОС ее не начисляют.

К таким объектам относят активы, которые не меняют производственные качества в процессе деятельности предприятия: земельные участки, объекты культурного наследия, коллекции произведений искусства и т. д. В БУ используется четыре метода начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции), однако для целей НУ применяют только линейный и нелинейный методы. Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера.

Поэтому обычно применяют линейный метод расчета. Линейная амортизация считается по формуле:А = ПС / СПС, где:А — ежемесячная сумма амортизации;ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);СПС — срок полезного использования ОС.

Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ

«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

от 01.01.2012 № 1. В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться. Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств».

Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02. Бухгалтер ежемесячно формирует записи:

  1. Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.

Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно.

Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:

  1. Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.
  2. Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;

Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:

  1. Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т. д.) — отражены затраты на модернизацию ОС.

По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.

В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость).

Формируются записи:

  1. Дт 02 Кт 01 — списана амортизация;
  2. Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи;
  3. Дт 91 Кт 68 — отражен НДС;
  4. Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.

Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.

В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (форма ОС-4), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы:

  1. Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость ОС.
  2. Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация;

Если ОС полностью самортизировалось, то его остаточная стоимость равна нулю, и на формирование экономического результата такое выбытие актива никак не повлияет. Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией.

Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. п. Выбытие ОС происходит посредством списания остаточной стоимости на прочие расходы организации. : Теги: 5850 9750 ₽ –40%

Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки

Основные средства в бухучете учитываются на активном счете 01.

Критерии отнесения активов к объектам основных средств прописаны в п.4 ПБУ 6/01.Актив принимается организацией к бухгалтерскому уче ту в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  2. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  3. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
  4. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. рублей за единицу, могут отражаться в бухучете в составе материально-производственных запасов.

Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, в которую включаются фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление, без учета НДС. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  1. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
  2. суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  3. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.
  4. невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
  5. таможенные пошлины и таможенные сборы;
  6. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  7. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект ОС;

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  1. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  2. линейный способ;
  3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  4. способ уменьшаемого остатка;

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02.

Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию. Всего в Классификации 10 амортизационных групп. Группа Срок использования, лет Состав группы 1 группа от 1 года до 2 лет включительно Машины и оборудование 2 группа свыше 2 лет до 3 лет включительно Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 3 группа свыше 3 лет до 5 лет включительно Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный 4 группа свыше 5 лет до 7 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние 5 группа свыше 7 лет до 10 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Основные средства, не включенные в другие группировки 6 группа свыше 10 лет до 15 лет включительно Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 7 группа свыше 15 лет до 20 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки 8 группа свыше 20 лет до 25 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь производственный и хозяйственный 9 группа свыше 25 лет до 30 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства 10 группа свыше 30 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Транспортные средства Насаждения многолетние Напомним, недавно в Классификатор , которые применяются с 1 января 2018 года.

Компания, применяющая общий режим налогообложения, приобрела ОС за 118000 (в том числе НДС), установила срок полезного использования 25 месяцев. Через год компания данное ОС продала за 165200 (в том числе НДС).

Бухгалтер должен сделать следующие проводки: Операция Дебет Кредит Сумма Поступило ОС от поставщика (без НДС) 08 60 100000 Отражен НДС с покупки ОС 19 60 18000 НДС принят к вычету 68 19 18000 Ввод в эксплуатацию ОС 01 08 100000 Начислена амортизация ОС (за год) 20 (25,26,44) 02 48000 ОС реализовано покупателю 62 91 165200 Начислен НДС 91 68 25200 Списывается первоначальная стоимость ОС 01 01 100000 Списывается амортизация ОС 02 01 48000 Списывается остаточная стоимость ОС 91 01 52000 «» : Теги:

  1. , обозреватель «Клерка»

5850 9750 ₽ –40%

Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки

Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств на готовую продукцию, работы, услуги по мере физического износа. Пассивный счет 02 Амортизация основных средств применяется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации.

В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости — стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации.

Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Содержание Амортизацию ОС можно начислить следующими способами:

  1. способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  2. способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  3. способом уменьшаемого остатка;
  4. линейным способом;

Выбранный способ закрепляется в учетной политике.

Можно использовать разные способы амортизации к различным группам однородных основных средств.

Амортизация начисляется ежемесячно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства.

Суммы начисленной амортизации списываются на расходы по обычным видам деятельности, это: Дебет 20,23,25,26,29 — Кредит 02. Либо включаются в состав прочих расходов (если объект непроизводственного характера или предназначен для сдачи в аренду, если аренда не является обычным видом деятельности): Дебет 91-2 — Кредит 02.

Если основное средство используется, для создания, модернизации или реконструкции другого внеоборотного актива, то: Дебет 08 — Кредит 02. Согласно инструкции по применению финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г.

N 94н: Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.