Квартира на основных средствах коммунальные услуги

Квартира на основных средствах коммунальные услуги

Квартира на основных средствах коммунальные услуги

Об учете квартир для проживания сотрудников организации


Важное 18 мая 2017 г. 11:46 Автор: Серова А. И., эксперт информационно-справочной системы «» Организация приобрела квартиру, в которой будет проживать молодая семья – работники организации (с ними планируется заключить долгосрочный договор аренды квартиры). На каком счете отразить стоимость квартиры? Нужно ли начислять амортизацию по квартире в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?

Можно ли учесть стоимость квартиры в расходах при применении организацией УСН? Облагается ли стоимость квартиры налогом на имущество организаций? В целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли квартира признается объектом основных средств.

Квартиру следует принять к учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Амортизация по квартире в бухгалтерском и налоговом учете начисляется в общеустановленном порядке.

При применении УСН расходы на приобретение квартиры учитываются в порядке, установленном для объектов основных средств. Квартира, отражаемая организацией в составе основных средств, облагается налогом на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости. Данная квартира не признается объектом кадастрового налогообложения.

Приобретенная организацией квартира соответствует условиям признания в качестве объектов основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Предназначенное для предоставления в аренду имущество принимается к учету на счете 03 по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на его приобретение, включая расходы на доведение до состояния, в котором объект готов к использованию.

В учете делается запись: Дебет 03 Кредит 08 «Вложения во ». По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01). Амортизация по квартире учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (см.
17 ПБУ 6/01). Амортизация по квартире учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (см.

Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета). Предоставляемая организацией в аренду квартира соответствует определению амортизируемого имущества ( НК РФ). Согласно Классификации ОС квартиру в МКД следует отнести к 10-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Налогоплательщик вправе в общеустановленном порядке воспользоваться амортизационной премией в размере 10% первоначальной стоимости квартиры.

В отношении квартиры – объекта ОС, бывшего в употреблении, применимы положения НК РФ: при применении линейного метода начисления амортизации по объектам, бывшим в употреблении, организация вправе рассчитать норму амортизации с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Если срок фактического использования данного объекта у предыдущих собственников окажется равным СПИ, определяемому Классификацией ОС, или превышающим этот срок, вправе самостоятельно устанавливать СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Правда, по мнению Минфина, в случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает СПИ и не амортизирует объект для целей налогообложения (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 № 03-03-06/1/8587 и др.). Приобретенная квартира для целей применения УСН признается объектом основных средств. Поэтому бухгалтер вправе руководствоваться общеустановленными правилами учета расходов на приобретение, сооружение (строительство) объектов ОС.

Это означает, что расходы на приобретение (сооружение) ОС в период применения УСН:

  1. отражаются последним числом отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности ( НК РФ).
  2. признаются с момента ввода этих объектов в эксплуатацию равными долями в каждом отчетном периоде календарного года. Причем если права на объект подлежат государственной регистрации, то расходы учитываются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав ( НК РФ);

Следовательно, для включения в расходы затрат на приобретение ОС необходимо ввести объект в эксплуатацию и использовать при осуществлении предпринимательской деятельности.

До момента сдачи квартиры в аренду ее стоимость не может учитываться в расходах независимо от оформления права собственности на недвижимость (Определение ВС РФ от 03.03.2017 № по делу № А29-8142/2014). По общему правилу объектами налогообложения исходя из среднегодовой стоимости признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п.

1 ст. 374, НК РФ). При этом в соответствии со НК РФ объектом налогообложения исходя из кадастровой стоимости признаются жилые помещения (квартиры), не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС. В рассматриваемом случае – квартира является объектом ОС – нет оснований для уплаты кадастрового налога на имущество организаций.

Однако начислить исходя из среднегодовой стоимости придется (если организация находится на общей системе налогообложения, «упрощенцы» от уплаты этого налога освобождены – НК РФ). К сведению: при наличии энергетического паспорта многоквартирного дома в отношении квартиры может применяться льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная НК РФ (Письмо Минфина России от 05.04.2017 № 03-05-04-01/19875, направленное Письмом ФНС России от 06.04.2017 № БС-4-21/6430 налоговым органам для использования в работе).

Покупка предприятием квартир в жилом доме: особенности учета

На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы (г.

Иркутск)Предприятие купило две квартиры в жилом доме для коммерческого использования. Одна переведена в нежилое помещение, другая остается жилой.

Подскажите как правильно учитывать эти ОС, как начислять амортизацию? В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для представления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Учитывая вышеизложенное, квартиры приобретенные организацией для коммерческого использования, отвечают требованиям, установленным п. 4 ПБУ 6/01, то есть подлежат учету в составе ОС (счет 01). Если квартиры предназначены исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, то они отражаются в бухгалтерском учете в составе доходных вложений в материальные ценности (счет 03) (п.

5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). Согласно п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 г.

N 91н, по объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

На основании п. 11 ст. 258 НК РФ ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Согласно данным нормам основными условиями включения имущества в амортизационные группы являются наличие у налогоплательщика права собственности на объект имущества и его фактическое использование для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также для управления организацией. При этом объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав амортизируемого имущества не ранее периода подачи документов на регистрацию указанных прав. Учитывая изложенное, для начала начисления амортизации по квартирам в налоговом учете, необходимо выполнение двух условий: включение данных основных средств в амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав), а также их ввод в эксплуатацию.

Как было сказано ранее, в бухгалтерском учете для начисления амортизации важен лишь факт принятия на учет объекта ОС. Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

«» : Теги:

  1. , директор департамента аудита ООО предприятие

5850 9750 ₽ –40%

Жилье как основное средство

— Следует отметить, что на сегодняшний день 81,3 процента жилья находится в частной собственности. Такие данные приведены в Концепции Федеральной целевой программы

«Комплексная программа модернизации и реформирования жилищно-коммунального хозяйства на 2010 — 2021 годы»

, утвержденной Распоряжением Правительства Российской Федерации от 2 февраля 2010 г. N 102-р. Оставшаяся часть жилого фонда находится в государственной и муниципальной собственности.

Прежде рассмотрим правовые основы приобретения организацией жилого помещения в собственность. Обратимся к Жилищному кодексу Российской Федерации от 29 декабря 2004 г.

N 188-ФЗ (далее — ЖК РФ). Согласно ст.

17 ЖК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан, размещение в жилых помещениях промышленных производств не допускается. Право собственности и другие вещные права на жилые помещения в соответствии со ст. 18 ЖК РФ подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также Жилищным кодексом.

Для приобретения жилого помещения в собственность необходимо заключить договор купли-продажи. По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) согласно ст. 549 ГК РФ продавец обязуется передать в собственность покупателя квартиру.

Попутно напомним, что ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Для договора продажи недвижимости предусмотрена обязательная письменная форма.

Договор заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами, и несоблюдение письменной формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность, что следует из ст. 550 ГК РФ. Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю на основании ст. 551 ГК РФ подлежит государственной регистрации.

В договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, а также цена имущества. В случае отсутствия таких данных в соответствии со ст.

ст. 554 и 555 ГК РФ договор считается незаключенным. Договор продажи квартиры на основании п. 2 ст. 558 ГК РФ подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Регистрация осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
N 122-ФЗ

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

. Инструкция о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения утверждена Приказом Минюста России от 6 августа 2001 г.

N 233. Следует отметить, что процедура регистрации прав на недвижимое имущество и договоров осуществляется на платной основе. Размер государственной пошлины за государственную регистрацию установлены ст. 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

В соответствии с пп. 20 п. 1 названной статьи госпошлина уплачивается за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества: — физическим лицам — 500 руб.; — организациям — 7500 руб.; — федеральным органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления — 100 руб. Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются на основании передаточного акта, подписываемого сторонами, или иному документу о передаче.

Приобретаемая организацией квартира будет , соответственно, операция по ее приобретению должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета. Согласно ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов, которыми оформляются все хозяйственные операции, проводимые организацией.

То есть основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. К учету первичные документы принимаются при условии, что они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7, должны применять юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации.

Исключение сделано для кредитных организаций и бюджетных учреждений. Если организация по договору купли-продажи приобретает квартиру у другой организации, то документом, подтверждающим передачу недвижимости, будет являться Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а). Акт о приеме-передаче составляется не менее чем в двух экземплярах.
Акт о приеме-передаче составляется не менее чем в двух экземплярах.

Акт утверждается руководителями организаций получателя и сдатчика.

Реквизит «Государственная регистрация прав на недвижимость», содержащийся в акте N ОС-1а, заполняется только на недвижимое имущество и в случаях сделок с ним. «Сведения о состоянии объекта на дату передачи» заполняются в том случае, если к учету принимается объект, бывший в эксплуатации у другой организации.

Если же продавцом приобретаемой квартиры является физическое лицо, то унифицированной формы документа для оформления такой операции нет, акт можно составить в произвольной форме.

При этом необходимо соблюдать требования ст.

9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» о том, что самостоятельно разработанный документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечень которых приведен в названной статье Закона. Основным документом, в соответствии с которым организации ведут бухгалтерский учет основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.

N 26н (далее — ПБУ 6/01). Причем нормы этого бухгалтерского стандарта применяются с учетом Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н (далее — Методические указания N 91н).

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету, если он одновременно удовлетворяет следующим условиям: — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; — объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. В отношении момента принятия актива к учету в составе основных средств отметим следующее.

По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 9 июня 2009 г.

N 03-05-05-01/31, объект принимается на учет в качестве основного средства, если он отвечает условиям, перечисленным в п.

4 ПБУ 6/01, и он приведен в состояние, пригодное для использования. В учетной политике следует закрепить положение о том, когда принимаются к учету объекты основных средств, требующие государственной регистрации.

До того момента, пока на данный объект не зарегистрировано право собственности, у организации нет права учитывать объект на балансе в качестве основных средств, поскольку нарушается принцип имущественной обособленности. Принимая квартиру к бухгалтерскому учету, организация должна определить срок ее полезного использования. Напомним, что в целях налогообложения прибыли сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г.

N 1 (далее — Классификация). Несмотря на то что Классификация предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п. 1 указанного Постановления. Как следует из п.

6 ПБУ 6/01, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Основные средства в соответствии с п. 7 ПБУ 6/01 принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, порядок определения которой установлен п.

п. 8 — 12 ПБУ 6/01 и зависит от способа поступления основного средства в организацию.

В случае приобретения квартиры за плату ее первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации на ее приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Обращаем ваше внимание на то, что сумма уплаченной государственной пошлины наряду с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу квартиры, будет включена в состав фактических затрат на приобретение квартиры.

Первоначальная стоимость квартиры, по которой она принята к бухгалтерскому учету, в дальнейшем изменению не подлежит. Исключение согласно ПБУ 6/01 составляют случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки, то есть в перечисленных случаях допускается изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость приобретенной квартиры будет отражаться по дебету счета 01 «Основные средства», если квартира предназначена для использования самой организацией, или по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если квартира предназначена для сдачи в аренду в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Первоначальная стоимость приобретенной квартиры будет отражаться по дебету счета 01 «Основные средства», если квартира предназначена для использования самой организацией, или по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если квартира предназначена для сдачи в аренду в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По дебету счета 08 приобретенная квартира отражается на дату подписания акта приема-передачи недвижимого имущества в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение задолженности перед продавцом квартиры отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации, что определено п.

17 ПБУ 6/01. Пунктом 49 Методических рекомендаций N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление. По объектам жилищного фонда, учитываемым в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому оно относится, что следует из п. 24 ПБУ 6/01. Начисление амортизации по основным средствам производится одним из способов, предусмотренных п.

18 ПБУ 6/01: — линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Суммы начисленной амортизации признаются расходами по обычным видам деятельности или прочими расходами в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Совершенно очевидно, что имея в собственности квартиру, которая используется для проживания в ней командированных сотрудников, организация будет нести расходы по ее содержанию, оплачивая счета за коммунальные услуги и энергоснабжение.

Расходы по оплате коммунальных платежей в целях бухгалтерского учета формируют расходы по обычным видам деятельности как расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иные внеоборотных активов, что установлено п. 7 ПБУ 10/99. В целях налогообложения прибыли квартира, приобретенная организацией, признается амортизируемым имуществом, что следует из п.

1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ.

Первоначальная стоимость квартиры в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на ее приобретение и доведение до состояния, в котором она пригодна для использования.

В первоначальную стоимость не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Изменение первоначальной стоимости согласно п.

2 ст. 257 НК РФ возможно в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и по иным аналогичным основаниям.

При определении срока полезного использования приобретенного жилья следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

, о которой мы уже упоминали в нашей статье.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально. НК РФ предусмотрено два метода начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества: линейный и нелинейный. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.

Не забывайте, что независимо от того, какой метод начисления амортизации изберет налогоплательщик, в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, может применяться только линейный метод начисления амортизации.

Начисление амортизации по основным средствам в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию. При линейном методе сумма амортизации определяется ежемесячно отдельно по каждому объекту основных средств, что определено п.

2 ст. 259 НК РФ. Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе установлен ст.

259.1 НК РФ. Суммы начисленной амортизации в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ учитываются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, что следует из п.

2 ст. 272 НК РФ, устанавливающей порядок признания расходов при методе начисления.

Обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г.

N 03-03-04/1/367. В нем сотрудники финансового ведомства высказали мнение о том, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. То есть если в приобретенной организацией квартире в какие-то периоды не проживают командированные сотрудники, то велика вероятность того, что расходы в виде сумм начисленной амортизации за эти периоды организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли.

Могут ли быть учтены расходы на содержание квартиры в целях налогообложения прибыли организации? Ответ на этот вопрос можно найти в Письме Минфина России от 20 июня 2006 г. N 03-03-04/1/533. В Письме сказано, что пп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов, как наем жилого помещения. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). По мнению Минфина, расходы по содержанию квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней данных работников во время командировки (командировочного удостоверения, проездных документов до места командировки и других документов), могут быть отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли расходам.

При этом, как отметили сотрудники Минфина, такие расходы принимаются к налоговому учету в той доле, в которой квартира использовалась для проживания в ней командированных работников. Расходы по содержанию квартиры за то время, что квартира пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли. Статьи по теме:

Кто должен платить за коммуналку.

Разбираем, что выгоднее.

27 июня 20212,2 тыс. прочитали1,5 мин.3 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы2,2 тыс.

прочитали до концаЭто 74% от открывших публикацию1,5 минута — среднее время чтенияЧасто, в объявлениях о сдаче квартиры на длительный срок есть фраза “+КУ” или “КУ включены в стоимость”. На самом деле, это означает коммунальные услуги.

Сюда обычно входит квартплата, электричество. Иногда интернет.Если написано, что коммуналка включена в стоимость, то значит вы платие каждый месяц фиксированную сумму. Из этой суммы владелец квартиры сам оплатит все расходы.

Если КУ не включено, то арендатор будет платить их дополнительно к цене, каждый месяц.Однозначного ответа тут нет.Если коммунальные услуги не включены, то арендатор оплачивает использованные ресурсы. Например, если стоят счетчики воды, а водой почти не пользовались, то счет будет меньше.

Точно так же и с электричеством. Арендатор всегда платит только за то, что он реально потратил.

Но сумма каждый месяц может быть разной. Если коммуналка включена, то расчеты проще.

Не нужно высчитывать каждый месяц, какой будет итоговый платеж за аренду квартиры. Арендатор всегда знает, сколько нужно заплатить и готовит именно эту сумму.Тут тоже неоднозначно.Если платежи за квартиру не включены, то даже если в квартире живет неэкономный арендатор он оплатит свой расход.

Зато, каждый месяц придется скрупулезно считать аренду и собирать все квитанции.С включенными платежами сумма фиксирована, но возникает риск того, что арендатор жгет электричество или льет воду и ваша чистая прибыль падает. Так же, могут подняться тарифы ЖКХ, и ваша прибыль опять станет меньше.

В случае же, если за ЖКХ платит арендатор, то на чистой прибыли арендодателя повышение не отразится.Когда будете составлять договор, то обязательно укажите, что арендатор возмещает коммунальные расходы арендодателю. Или наоборот, что коммунальные расходы включены в стоимость аренды.Как лучше подавать объявление на авито и других досках? Что писать про КУ?Если писать, цену + КУ, то субъективно цена кажется ниже.

Сравните два объявления.Хотя, итоговая цена примерно одинаковая, объявление без КУ смотрится лучше.Обычно это связано с оплатой в зимний и летний период.

Дело в том, что зимой платежи выше за счет отопления.

Что входит в жилищно-коммунальные услуги?

15 февраля 20184,5 тыс. прочитали2,5 мин.13 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы4,5 тыс.

прочитали до концаЭто 33% от открывших публикацию2,5 минуты — среднее время чтенияЖилищно-коммунальные услуги – это услуги, предоставляемые управляющими компаниями для обеспечения комфортного проживания и поддержания жилого фонда в исправном техническом состоянии. О том, что входит в коммунальные услуги и как сэкономить на них пойдет речь ниже.Управляющие компании обязаны предоставлять коммунальные услуги, плата за которые производится как с количества прописанных человек, так и по показаниям приборов учета.

Многие интересуются вопросом, что относится к коммунальным услугам. Законодательство России регламентирует оказание жилищно-коммунальных услуг (ЖКУ).

В перечень коммунальных услуг должны входить:

  1. Газоснабжение. Газ круглосуточно поставляется в квартиры по централизованным сетям газоснабжения. К газоснабжению также относится и обеспечение газовыми баллонами.
  2. Горячая вода подается круглосуточно по централизованной или придомовой системе снабжения для удовлетворения нужд жильцов.
  3. Отопление. Горячее отопление подается в холодное время года, обеспечивая жителей теплом. Также необходимо отапливать места общего пользования для поддержания оптимальной температуры.
  4. Электроснабжение. Электричество надлежащего качества поставляется круглосуточно в квартиры потребителей по централизованной сети электроснабжения.
  5. Питьевая холодная вода. Снабжение холодной водой производится для снабжения жителей многоквартирных домов круглые сутки по центральному или внутридомовому водопроводу. Соответствие всем параметрам Санэпиднадзора, необходимые качество и объем – вот основные требования к холодной воде. Если отсутствует система водоснабжения, подача производится до водопроводной колонки на улице.
  6. Водоотведение. Отведение водостоков производится круглосуточно по централизованным сетям или внутридомовым системам. Канализация должна находиться во всех многоквартирных домах.

Остальные услуги, такие как вывоз мусора, ремонт и содержание жилого фонда, относятся к жилищным услугам. Предоставлять все ЖКУ могут различные организации:

  1. .
  2. (ТСЖ);
  3. ;
  4. Жилищные или жилищно-строительные кооперативы;

Сегодня оплата, в основном, осуществляется по нормам управляющих компаний. Оптимальным вариантом было бы платить за реальный предоставленный объем.

Для этого сегодня во все квартиры устанавливаются приборы учета.

Жильцы передают данные в управляющую компанию, которая рассчитывает показания и предъявляет счет в виде ЕПД.По закону в многоквартирных домах должны быть установлены общедомовые приборы учета, содействующие точному определению потребления ресурсов.Сегодня плата по ОДПУ рассчитывается следующим образом:

  1. К показаниям по отдельной квартире добавляются часть данных ОДПУ и приплюсовывается к ЕПД.
  2. Учитываются показания индивидуальных приборов учета в каждой квартире, и по ним происходит расчет жилищно-коммунальных услуг;

Таким образом оплачивается коммунальное обслуживание.Правила по оказанию коммунальных услуг 2012 года позволили по-новому рассчитывать отопительные нормативы. Раньше приходилось оплачивать всю домовую территорию, сегодня отопление общих площадей не входит в расходы по ЖКХ. Также не нужно платить за общее водоотведение.

Установлены твердые нормы на потребление общей горячей и холодной воды – 90 литров на человека каждый месяц.Управляющие компании нацелены на экономию общедомовых ЖКУ. Если превышен лимитированный норматив, то разницу выплачивает управляющая организация, а не жильцы. Исключением являются ТСЖ, где собственники сами решили платить разницу.

Если ЖКУ предоставляет поставщик ресурсов, то превышение делится между потребителями с учетом занимаемых квадратных метров.Если ЖКУ оказываются ненадлежащим образом, к примеру, не горит освещение в подъезде, то потребитель может составить об этом акт. Жильцы должны зафиксировать нарушение своих прав.

Для этого жилец, двое соседей и председатель домового совета составляют заявление с описанием нарушений.

Неоказание ЖКУ считается со дня подписания документа.Если долгое время ДЕЗ не убирает территорию или не ремонтирует подъезды, то необходимо сделать следующее:

  1. Написать коллективную претензию всех потребителей к управляющей организации. Потребовать устранить возникшие проблемы силами управляющей компании в определенный период.
  2. Обратиться с заявлением лично в управляющую организацию. В нем указать все недостатки работы и потребовать их исправления и привлечения виновных ответить за это.
  3. Если эти шаги не повлияли на ДЕЗ, то необходимо обратиться в суд.

Коммунальные и жилищные услуги управляющая организация предоставляет по письменному договору по новым Правилам. ДЕЗ или другая управляющая компания заключает его в случае оказания услуг жильцу. В Правилах указаны сроки предоставления и требования оплаты коммунальных услуг.Любой потребитель имеет право получить ЖКУ, обеспечивающие удобство проживания в доме и контролирующие его техническое состояние.

Для нанимателей и арендаторов жилья должен быть составлен договор аренды или найма. При отсутствии письменного договора жильцу могут отказать в предоставлении коммунальных услуг.В статьи расходов управляющих компаний ЖКХ входят также , которые они должны исполнять. Каждый потребитель обязан знать, за что же он в итоге платит и что относится к жилищным услугам.

Организации, оказывающие ЖКУ должны:

  1. .
  2. Следить за техническим состоянием повалов, чердаков и крыш.
  3. Поддерживать на должном уровне температуру в подъездах и квартирах.
  4. Расходовать денежные средства на поддержание общедомовой собственности в должном состоянии.
  5. Убирать придомовую территорию, вывозить мусор, выполнять требования Санэпиднадзора.
  6. .
  7. Выполнять все необходимые сезонные работы.
  8. Следить за выполнением норм противопожарной безопасности.
  9. Следить за наличием освещения в подъездах и придомовой территории.
  10. Контролировать состояние помещений общего пользования.

В договоре найма могут быть и дополнительные пункты, вносимые туда индивидуально по требованию потребителей. Узнать, что может входить в коммунальные платежи, и какие ЖКУ обязана предоставлять управляющая компания, можно обратившись в ДЕЗ. Это требуется при возникающих сомнениях в правильной работе организаций ЖКХ, а также при ненадлежащем исполнении своих обязанностей управляющими структурами.Тарифы на ЖКХ постоянно растут, поэтому многие потребители ищут способы сократить состав коммунальных услуг, чтобы сделать расходы меньше.

Это можно сделать, подав заявление в свою управляющую компанию об отказе от некоторых ЖКУ. От всех отказаться нельзя, так как отопление, например, подается по общей системе, и отключить его в отдельной квартире практически невозможно.

Можно отключить следующие ЖКУ:Если жильцы не пользуются телевизионной антенной, то стоит обратиться в обслуживающую организацию и попросить отключить кабель.

Это снизит стоимость ЕПД.

  1. Сегодня мало кто пользуется радиоточкой, поэтому можно отказаться от этого вида жилищно-коммунальных услуг в ДЕЗ.

При не оказанных ЖКУ, нужно обязательно .Для оплаты полученных ЖКУ необходимо установить индивидуальные приборы учета.

Каждый месяц нужно передавать данные, снятые с них, в управляющую компанию.

У кого нет таких приборов, тот платит по повышенным нормативам. При отказе от их установки жильцы и арендаторы переплачивают более 50%.