Договор безвозмездного пользования автомобилем с сотрудником

Договор безвозмездного пользования автомобилем с сотрудником

Договор безвозмездного пользования автомобилем с сотрудником

Договор безвозмездного пользования автомобилем. Образец 2022


Содержание Договор бескорыстного использования автомобиля – это такое соглашение, по которому владелец автотранспорта, передает машину в пользование другому лицу без какого-либо вознаграждения. Подобные сделки, обычно, оформляются между родственниками, коллегами по работе и при других обстоятельствах, на основании ГК РФ гл.

36 ч. 2 ФЗ-14, когда по каким-либо причинам нельзя заключать договор аренды.

Все соглашения бескорыстного пользования регламентируются главой 36 ч. 2 ФЗ-14 ГК РФ, которая предусматривает отсутствие вознаграждения за использование. Однако, соглашения бескорыстного использования автомашины обладают некоторыми особенностями:

  • К следующей особенности автотранспорта, как объекту соглашения бескорыстного пользования относится комплектность транспорта, передаваемого собственником машины пользователю. Автомашина, кроме конструктивно неотъемных узлов, обладает узлами, не отвечающими характеристикам транспорта, то есть при эксплуатации автомашины (например, автошин) необходима их замена.
  • В первую очередь, эти соглашения отмечаются высокой ответственностью, связанной с управлением автотранспортом, как с объектом высокой опасности. Кроме этого, на владельца автомашины возлагается множество обязанностей.
  • Кроме прочего, условия использования транспорта обладают обширной вариацией, и техническое состояние автомашины и ее исправность зависят от условий ее использования. Несмотря на определенное назначение транспорта – ездить, использовать его можно по-разному: к примеру, легковую автомашину можно применять для личных передвижений, а можно — в режиме такси. К тому же, автотранспорт на протяжении использования изнашивается, как в физическом, так и в моральном плане.

Поэтому, при заключении такого договора, необходимо предусмотреть все тонкости бескорыстного пользования автомашиной.

Это обеспечит защиту прав собственника машины и в то же время обеспечит наиболее полное использование получателем переданного транспорта.

Сегодня редко можно встретить заключенные соглашения бескорыстного использования транспорта. Потребность в этом появляется тогда, когда участники видят преимущества такого соглашения, особенно в сфере уплаты налогов. Издержки на поддержание исправного состояния автомашины возлагаются на получателя транспорта по соглашению.

Стороны договора могут сюда записать следующее:

  1. Замену, ремонт запасных частей, автошин и других издержек, связанных с эксплуатацией транспорта.
  2. Возмещение изношенных узлов, при эксплуатации автотранспорта.
  3. Кто оплачивает штрафы, пришедшие владельцу транспорта за нарушения ПДД.
  4. Если владелец транспорта применяет свою машину для осуществления служебных заданий, учреждение может обеспечивать компенсацию затрат на ГСМ.

Подобный договор может быть оформлен при следующих обстоятельствах:

  1. Применение транспорта в интересах учреждения.
  2. Передача автомобиля другим сотрудникам, учреждения на длительное время.
  3. Передача автомашины для эксплуатации в частном таксопарке.

Основным моментом в перечисленных вариантах передачи транспорта является то, что здесь материальная компенсация не предусмотрена, то есть автомобиль передается бесплатно.

Этим и отличается аренда автомобиля от безвозмездного его пользования.

  • При заключении договора на бескорыстное пользование автомашины необходимо предоставить следующие документы:
  1. Техпаспорт на автомашину.
  2. Водительские права получателя транспорта.
  3. ОСАГО – страхование автомобиля.
  4. Удостоверения, подтверждающие личности сторон.
  • Документ, подтверждающий оценочную стоимость авто.
  • В тексте соглашения необходимо также отобразить пробег автомобиля, и отметить выявленные неисправности и недостатки.
  • Договор оформляется в 2-х экземплярах, с передачей по одному экземпляру для подписантов.
  • В тексте соглашения отображается вся информация, отображенная в документах, а также агрегаты, которые предоставлены для временного пользования.
  • Автотранспорт не должен быть заложенным, находиться в качестве объекта судебного иска.

Что лучше — договор или доверенность?Оба варианта предоставляют права использования автомашины лицу, не являющимся владельцем автотранспорта. В то же время, соглашение бескорыстной передачи автомашины обладает, как минимум двумя достоинствами:

  • Соглашение является основой для перекладывания эксплуатационных издержек в затраты учреждения.
  • В договоре подробно описываются права и обязанности участников соглашения, с возложением на пользователя автомашиной эксплуатационных издержек.

При заполнении соглашения бескорыстного пользования автомашиной необходимо внимательно заполнить следующие разделы документа:

  • Преамбула – здесь заполняются реквизиты участников договора.

    Физлицом заполняется Ф.И.О – полностью. Юридическое лицо указывает:

  1. Ф. И. О. и должность представителя.
  2. Полное название учреждения.
  3. На каком основании предоставлены полномочия подписания договора.

В разделе «ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА» заносится следующая информация:

  1. Оценочная стоимость передаваемого автомобиля, с приложением акта оценочной комиссии.
  2. Идентификация автомобиля.

    Определяемые признаки автомашины представлены в техническом паспорте транспорта, где перечислены все номера узлов.

Здесь можно отобразить остаток балансовой стоимости автомашины, если она числится за владельцем-учреждением. Для физического лица необходимо заключение компетентных служб о стоимости автомобиля.

  1. В пункте отображается цель использования автомашины. Это особенно важно при заключении соглашения между работником и учреждением, если автомобиль используется в служебных целях постоянно. В этом варианте учитываются расходы, кроме начислений амортизации. Поэтому для учреждений необходимо отобразить, что соглашение носит производственные применение.
  2. Оборудование, находящееся в комплекте автомашины:
  3. В этом пункте (вместе с п. 1.6) отображается комплектность авто, его техническая исправность, а также перечень документов и оборудования, передаваемого пользователю.
  4. Подтверждение того, что автомобиль не заложен и не подлежит аресту. Действующее законодательство, позволяет ссудополучателю расторжение договора при выявлении претензий к транспорту третьих лиц.
  1. Документацию.
  2. Радиоприемник.
  3. Прочие съемные объекты — составляется список с отображением названия, модели, регистрационных или заводских номеров.
  4. Инструмент.
  5. Средства тушения пожара.
  6. Сигнализация.
  7. В соглашении необходимо отобразить пробег автомашины на момент передачи, его техническая исправность, составить список выявленных недостатков.
  8. Страховые полисы.

В остальных пунктах предмета договора (п-п.17-11) заполняется информация о сроках и процедуре возврата автомобиля, о правах получателя и прочая информация.

  • Второй раздел «ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН» отображает права и обязанности участников договора.
  • В заключении заполняются реквизиты сторон договора и их подписи.
  • Раздел «ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН» отображает какую ответственность несет, главным образом получатель, в различных обстоятельствах эксплуатации автомашины. ГК РФ обязывает получателя бесплатного имущества выполнять мероприятия по бережному отношению к нему, в том числе осуществлять текущий и капитальный ремонты.

    Участники соглашения в этом разделе могут детализировать обязанности получателя автомашины, с возможностью перекладывания части обязанностей на владельца транспорта.

  • В разделе «ДРУГИЕ УСЛОВИЯ» могут отображаться дополнительные условия действия договора, которые не противоречат существующему законодательству РФ.
  • Раздел «ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА» оговаривает условия, при которых владелец транспорта имеет право разорвать соглашение и забрать автомобиль.
  • В конце договора в разделе «ПРИЛОЖЕНИЯ» перечисляются дополнительные документы, которые сопровождают данное соглашение.
  • В третьем разделе «СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА» оговаривается время действительности данного соглашения, и порядок его пролонгации.

    При отсутствии в соглашении времени его действительности, он является бессрочным и может быть расторгнут после письменного сообщения о намерениях одной из сторон за 1 месяц до разрыва.

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поиск для: Поиск

  1. (5)
  2. (2)
  3. (1)
  4. (14)
  5. (7)
  6. (16)
  7. (6)
  8. (6)
  9. (4)
  10. (2)
  11. (14)
  12. (17)
  13. (2)
  14. (2)
  15. (7)

Личный автомобиль на фирме

Сотрудники предприятий зачастую используют для работы личный автотранспорт.

При этом оформить свои взаимоотношения автовладелец и фирма могут разными способами. О том, какой из них выгоднее, расскажет наша статья.Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»Вид, сумма и налогообложение выплат зависят от формы договора между хозяином автомобиля и фирмой.

Они могут заключить между собой договор аренды или безвозмездного пользования автомобилем. Кроме того, владельцу автомашины можно выплатить компенсацию.Есть два вида договоров аренды транспортных средств: без экипажа и с экипажем.По договору аренды без экипажа владелец предоставляет автомобиль фирме за плату во временное пользование без оказания услуг по управлению и технической эксплуатации. За пользование автомобилем фирма платит ему арендную плату.

Ремонтировать и обслуживать автомобиль в период договора обязана фирма, если иное не предусмотрено договором. Чтобы не платить по одному договору дважды – за аренду и за ремонт, лучше предусмотреть это в договоре. Здесь возможны два варианта: заранее снизить сумму арендной платы на величину возможных расходов на ремонт или записать в договоре, что ремонт производит владелец автомобиля.По договору аренды автомобиля с экипажем хозяин предоставляет его фирме за плату во временное пользование с оказанием услуг по его управлению и технической эксплуатации.

По данному договору в любом случае ремонтировать автомобиль обязан его владелец.Обратите внимание: на оплату услуг вождения и технического обслуживания начисляется ЕСН в части взносов в Пенсионный фонд и Фонд медстрахования. Поэтому во избежание лишних расходов в сумму арендной платы следует заранее включить оплату за вождение и техническую эксплуатацию автомобиля, не упоминая ее в договоре. По договору ссуды владелец автомобиля (ссудодатель) обязуется передать вещь в безвозмездное временное пользование фирме (ссудополучателю).

Фирма обязуется вернуть этот автомобиль в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа.Название договора говорит само за себя – по нему не предусмотрено вознаграждение владельцу автомобиля за пользование его вещью. Естественно, вряд ли найдется человек, который передаст фирме в пользование свой автомобиль бесплатно. Поэтому нужно предусмотреть другой вариант вознаграждения, например выплату материальной помощи.

Поскольку она выплачивается за счет чистой прибыли фирмы, то не облагается ЕСН.

Налог на доходы нужно удержать с суммы материальной помощи, превышающей 2 тысячи рублей в год.Важно помнить, что фирма обязана поддерживать автомобиль в исправном состоянии, то есть ремонтировать и нести все расходы по его содержанию (если иное не предусмотрено договором).

Обратите внимание: по договорам аренды и ссуды расходы на бензин можно списывать в полном объеме в соответствии с путевыми листами.Размер компенсации зависит от рабочего объема двигателя автомашины. Сотрудники, владеющие легковым автомобилем с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно, имеют право на компенсацию в сумме 1200 рублей, а хозяева машин с объемом двигателя более 2000 куб.
см включительно, имеют право на компенсацию в сумме 1200 рублей, а хозяева машин с объемом двигателя более 2000 куб.

см – 1500 рублей в месяц. Нормы компенсации есть в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. При этом в сумму компенсации за использование личного транспорта входит оплата вознаграждения владельцу автомобиля, расходов на бензин и ремонт.Понятно, что этой суммы недостаточно для покрытия всех расходов.

Поэтому разницу между договорной ценой за пользование автомобилем и нормой компенсации можно восполнить либо сверхнормативной компенсацией, либо материальной помощью. В сумме выплат сверх норм следует также учесть планируемые расходы на бензин.

Суммы компенсации в пределах норм не облагаются ЕСН и НДФЛ. При этом они уменьшают облагаемую налогом прибыль.

Если же фирма заплатит компенсацию в большем размере, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ.

Поскольку сверхнормативная компенсация не уменьшает прибыль для налогообложения, ЕСН с нее платить не надо.Для ответа на вопрос рассчитаем расходы фирмы по всем предложенным вариантам и сравним их.ПримерРуководитель фирмы и автовладелец договорились о вознаграждении за пользование автомобилем в размере 5000 руб. в месяц. При этом подразумевалось, что из этой суммы собственно плата за пользование автомобилем составит 3000 руб., а расходы на ремонт – 2000 руб. Допустим, ремонтирует автомобиль фирма, переведенная на ЕНВД, поэтому ее услуги НДС не облагаются.

Предположительно расходы на бензин по данному автомобилю в месяц составят 10 000 руб.

1) Договоры аренды (с экипажем и без экипажа)Расходы фирмы по этому договору в обоих случаях составят 11 400 руб.

(3000 + 2000 + 10 000 – 3600), где:3000 руб. – арендная плата;2000 руб. – расходы на ремонт;10 000 руб.

– расходы на бензин;3600 руб. – экономия по налогу на прибыль ((5000 руб. + 10 000 руб.) х 24%).Если ремонт оплачивает фирма-арендатор, то налог на доходы физлиц сотрудника-арендодателя с сумм арендной платы составит 390 руб.

(3000 руб. х 13%). Если в договоре предусмотрено, что это обязанность хозяина автомобиля, то его налог на доходы составит 650 руб. (5000 руб. х 13%).2) Договор ссудыПо договору ссуды вознаграждение автовладельцу за пользование его автомобилем оформляют материальной помощью (5000 руб.). Она не уменьшает облагаемую налогом прибыль фирмы.
Она не уменьшает облагаемую налогом прибыль фирмы.

Поэтому экономить на налоге на прибыль можно только с суммы расходов на бензин (10 000 руб.).

Расходы фирмы составят 12 600 руб. (5000 руб. + 10 000 руб. – 10 000 руб. х 24%).Начиная со второго месяца аренды, хозяин автомобиля заплатит налог на доходы физлиц с материальной помощи в сумме 650 руб.

(5000 руб. х 13%), поскольку льгота будет исчерпана уже в первом месяце аренды.3) Компенсация за использование личного транспортаУчитывая, что компенсация по норме составляет всего 1500 руб. (или 1200 руб.), расходы сотрудника на ремонт автомобиля и бензин можно возместить выплатой материальной помощи или компенсацией сверх норм в сумме 13 500 руб.

(15 000 – 1500). В обоих случаях эти расходы не уменьшают облагаемую налогом прибыль.Расходы фирмы составят 14 640 руб. (1500 руб. + 13 500 руб. – 1500 руб.

х 24%).Сотрудник заплатит с сумм материальной помощи или сверхнормативной компенсации налог на доходы физлиц в размере 1755 руб. (13 500 руб. х 13%). Таким образом, наиболее выгодны как для фирм, так и для владельцев автомобилей, договоры аренды и ссуды. Наименее рациональный вариант – выплата хозяину автомобиля компенсации.–конец примера–Договор аренды автомашины может выглядеть так:Договор аренды транспортного средства без экипажа № 1г.

Москва 18 августа 2003 г.Скворцов Иван Сергеевич, именуемый в дальнейшем «Арендодатель», и ЗАО «Радуга», именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице директора Черкасова В.А., действующего на основании Устава, заключили договор о нижеследующем: 1. Предмет договора1.1. Арендодатель сдает Арендатору сроком на 6 месяцев автомобиль ГАЗ-3110 номерной знак – А350ДП 77RUS (техпаспорт № 77 ЕК 029305).

Автомобиль будет использоваться Арендатором для осуществления уставных задач.2. Права и обязанности сторон2.1.

Арендатор обязуется:– использовать автомобиль по прямому назначению, указанному в п.

1 договора;– содержать автомобиль в полной исправности и рабочем состоянии до сдачи Арендодателю;– своевременно производить за свой счет текущий и капитальный ремонт арендуемого автомобиля.2.2. Арендодатель заверяет, что автомобиль принадлежит ему на праве собственности и не находится в залоге.2.3.

Арендодатель обязуется предоставлять Арендатору автомобиль в исправном состоянии с 18 августа 2003 года по рабочим дням с 8 до 19 часов.2.4. Арендодатель имеет право в нерабочее время использовать автомобиль в личных целях. 3. Взаиморасчеты3.1. Арендная плата устанавливается в размере 3000 (Три тысячи) рублей в месяц.

3. Взаиморасчеты3.1. Арендная плата устанавливается в размере 3000 (Три тысячи) рублей в месяц. Арендная плата начисляется и выдается Арендодателю ежемесячно.

Выплата производится из кассы предприятия в срок до 15-го числа каждого месяца.4. Прочие условия4.1. Договор может быть досрочно расторгнут по инициативе Арендодателя в случаях:– если Арендатор использует автомобиль не в соответствии с настоящим договором;– если Арендатор не выплатил Арендодателю арендную плату за два месяца;– если Арендатор умышленно ухудшает состояние автомобиля.4.2.

Договор может быть досрочно расторгнут по инициативе Арендатора в случаях:– если Арендодатель препятствует Арендатору пользоваться автомобилем;– если автомобиль имеет недостатки, препятствующие пользованию им.4.3. Договор вступает в силу со дня передачи Арендодателю автомобиля. 4.4. К договору прилагается копия техпаспорта автомобиля.5.

Реквизиты сторонАРЕНДОДАТЕЛЬ:Скворцов Иван СергеевичПаспорт 46 02 782574,Проживающий по адресу:125005, г. Москва, ул. Полярная,д. 26, кв.

54АРЕНДАТОР:ЗАО «Радуга»ИНН/КПП 7702309649/770201001107005, г. Москва,Б. Черкизовская ул., д.

16Скворцов И.С. СкворцовДиректор Черкасов В.А. ЧеркасовВ бухгалтерском учете арендные платежи, затраты на бензин и ремонт основных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности.ПримерВоспользуемся данными предыдущего примера и приведенным выше договором.Хозяйственные операции по договору аренды бухгалтер отразил проводками:Дебет 26 Кредит 73 – 3000 руб. – признана расходом арендная плата;Дебет 26 Кредит 76– 2000 руб.

– списаны расходы на ремонт автомобиля;Дебет 76 Кредит 51– 2000 руб.

– оплачены услуги по ремонту сторонней организации;Дебет 26 Кредит 10-3– 10 000 руб.

– списаны затраты на бензин;Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физлиц»– 390 руб. – удержан налог на доходы физлиц с суммы арендной платы;Дебет 73 Кредит 50– 2610 руб. – выплачена арендная плата владельцу автомобиля.–конец примера–В налоговом учете арендные платежи, расходы на содержание и ремонт основных средств, а также затраты на бензин относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
– выплачена арендная плата владельцу автомобиля.–конец примера–В налоговом учете арендные платежи, расходы на содержание и ремонт основных средств, а также затраты на бензин относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Они уменьшают облагаемую налогом прибыль предприятия. АГ «РАДА» : 5850 9750 ₽ –40%

Договор безвозмездного пользования автомобилем

Copyright: фотобанк Лори Передача транспорта третьим лицам в безвозмездное пользование сегодня является достаточно распространенной практикой. Раньше для этих целей использовалась доверенность, сегодня можно обойтись и без этого документа.

Сторонам достаточно оформить договор безвозмездного пользования автомобилем (образец 2018 года представлен далее). между его владельцем и другим лицом является договором ссуды.

В соответствии с этим документом, один из участников соглашения передает другой стороне во временное пользование автомобиль. При этом ссудополучателю не надо ничего платить владельцу транспорта. Договор может быть заключен на определенный или неопределенный срок.

Если конкретный срок возврата автомобиля не оговорен – в документе следует прописать условие «до востребования».

составляют в двух экземплярах. Его можно сформировать в электронном виде либо от руки заполнить шаблон бланка документа. Необходимо отметить, что данный договор применяют реже, чем доверенность.

Но именно этот документ позволит максимально обезопасить интересы владельца автомобиля и ссудополучателя.

Стороны чаще всего заключают данный договор после оценки всех его преимуществ. Документ поможет владельцу транспорта урегулировать вопросы, связанные с его обслуживанием и ремонтом. Заключение договора выгодно организациям и ИП, ведь они смогут отнести расходы на содержание машины в состав расходов от ведения хозяйственной деятельности.

В результате уменьшится сумма налога, подлежащего перечислению в государственный бюджет.

Участники сделки могут обойтись составлением простой доверенности.

Но при этом автомобиль в ГИБДД не переоформляется, и именно владельцу будут приходить квитанции об уплате штрафов.

В случае возникновения аварии он будет являться основным подозреваемым. Заключение договора поможет избежать этих проблем.

, образец которого можно скачать ниже, составляют, в частности, в таких случаях:

  1. при безвозмездной передаче транспорта другой стороне на длительный срок.
  2. если владелец автотранспорта (физлицо) использует его в служебных целях;
  3. если машина передается для работы в частную службу такси;

Если договор составлен грамотно, он станет важным доказательством в случае возникновения судебных разбирательств. Безвозмездный договор регулируется главой 36 ГК РФ, в т.ч.:

  1. Ст. ГК РФ. Если ссудодатель не передаст транспортное средство ссудополучателю в оговоренные сроки – последний имеет право требовать расторжения договора и возмещения ущерба.
  2. Ст. ГК РФ. Ссудополучатель должен поддерживать машину в исправном состоянии, проводить ремонт, нести все расходы по ее содержанию.
  3. Ст. ГК РФ. Ссудополучатель не должен вносить плату за использование автомобиля. Но транспорт надо вернуть в том же состоянии, в котором он был передан (с учетом нормального износа).

Участниками сделки могут быть физлица и организации. Строгих ограничений по этому поводу не существует.

для физлиц и организаций не имеет установленной формы. При составлении документа необходимо ориентироваться на общие условия сделок, описанные в главе 9 ГК РФ.

В договоре обязательно надо указать следующее:

  1. дату заключения соглашения.
  2. перечень документов, передаваемых в рамках договора;
  3. права и обязанности сторон;
  4. описание предмета договора;
  5. описание прилагаемых комплектующих автомобиля;
  6. паспортные (для физлиц) или установочные данные обеих сторон;

Договор состоит из таких разделов:

  1. Права и обязанности сторон.
  2. Условия для досрочного прекращения действия соглашения.
  3. Преамбула. Здесь указывают наименования сторон.

  4. Адреса и реквизиты сторон.
  5. Ответственность участников. В данном разделе подробно описывают, за что именно отвечает ссудодатель и ссудополучатель.

  6. Подписи сторон.
  7. Срок действия сделки. Здесь необходимо прописать период, на который имущество передается ссудополучателю.

  8. Перечень приложений.

    Здесь можно указать акт оценки и акт приема-передачи автомобиля.

  9. Предмет договора. В этом разделе приводят детальные характеристики транспортного средства (марку, цвет, госномер, номер двигателя, номер и серию техпаспорта и др.). Также здесь указывают стоимость машины и цель ее использования.

Скачать договор безвозмездного пользования автомобилем можно ниже.

Акт передачи является основным документом, подтверждающим переход имущества от владельца к ссудополучателю. В нем перечисляют характеристики автомобиля, передаваемое оборудование, имеющиеся дефекты. Договор обладает следующими преимуществами перед доверенностью:

  1. возлагает на ссудополучателя обязанность нести расходы по обслуживанию и ремонту автомобиля;
  2. устанавливает материальную ответственность лица, которое будет использовать машину;
  3. позволяет ссудополучателю-юрлицу учитывать эксплуатационные расходы в затратах.
  4. подробно детализирует права и обязанности участников сделки;

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы Первичные документы | 14:55 27 сентября 2022 Кадровое делопроизводство Первичные документы | 11:36 15 декабря 2014 Первичные документы Страховые взносы ФСС Экономика и бизнес Статистическая отчетность НДФЛ Декретный отпуск Декретный отпуск Таможенные платежи Регистрация налогоплательщиков Выплаты персоналу Бухгалтерская отчетность Кадровое делопроизводство НПД Кадровое делопроизводство Банки Арбитраж | 12:45 13 мая 2022 Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2022 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Организация безвозмездно эксплуатирует автомобиль работника: налоговые последствия

Важное 07 декабря 2016 г. 13:19 ИА «» ООО применяет общую систему налогообложения.

ООО по договору безвозмездно получило в пользование автомобиль от своего сотрудника. ООО списывает в расходы затраты на ГСМ в полном объеме. Возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоговые последствия возникают в данном случае?
Какие налоговые последствия возникают в данном случае? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация, получившая по договору в безвозмездное пользование автомобиль, ежемесячно (ежеквартально) должна включать в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Для определения рыночных цен организация может, но не обязана привлекать независимого оценщика. Обязанностей по исчислению и уплате НДС, транспортного налога, НДФЛ у организации не возникает.

При использовании автомобиля организация-ссудополучатель не получает доходов, подлежащих отражению в бухгалтерском учёте. В бухгалтерском учёте организации ежемесячно (ежеквартально) возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Обоснование вывода: Согласно ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником ( ГК РФ). По своему характеру (ссуды) близок к договору аренды ( ГК РФ). Однако, в отличие от аренды, договор ссуды не предусматривает предоставление стороне платы или иного встречного предоставления за исполнение своих обязательств ( ГК РФ).

В отличие от договора дарения, при передаче вещи по договору безвозмездного пользования право собственности на эту вещь к получающей стороне не переходит. К договору безвозмездного пользования применяются правила, установленные отдельными статьями главы 34 ГК РФ «Аренда» ( ГК РФ). В безвозмездное пользование могут быть переданы в том числе и транспортные средства.

Передача работником работодателю своего автомобиля в безвозмездное пользование законом не запрещена. В силу ГК РФ ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Таким образом, обязанности по несению затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля, в том числе расходы по приобретению бензина, определяются условиями договора.

Если в договоре не предусмотрено иное, то нести все расходы по содержанию полученного в безвозмездное пользование автомобиля должен ссудополучатель. Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ ( НК РФ). Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами ( НК РФ).

При формировании налогооблагаемой прибыли налогоплательщиком учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248, ст. 249, НК РФ). Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, перечислены в НК РФ. Согласно НК РФ внереализационным доходом налогоплательщика признается доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в НК РФ.

При этом для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) ( НК РФ).

Из п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 следует, что положения НК РФ подлежат применению и при безвозмездном получении права пользования вещью, которое является имущественным правом. Принимая во внимание, что нормы НК РФ, в частности подпунктов 8, 11, 14, 22, НК РФ, в рассматриваемой ситуации не применяются, мы считаем, что организация в связи с безвозмездным временным пользованием автомобилем сотрудника обязана признавать внереализационный доход на основании НК РФ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/37, от 17.10.2005 N 03-03-04/4/63).

Абзац 2 НК РФ устанавливает, что при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. Несмотря на то, что указанная норма не определяет порядка оценки дохода при безвозмездном получении имущественных прав, из приведенного выше п.

2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 следует, что правило, установленное абзацем 2 НК РФ, подлежит применению и по отношению к имущественным правам.

Из многочисленных разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (смотрите, например, письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-03-06/1/9966, от 01.10.2012 N 03-03-06/4/100, от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444, от 18.05.2012 N 03-03-06/4/38, от 12.05.2012 N 03-03-06/1/243). Для определения рыночных цен на аренду идентичного имущества организация может привлечь независимого оценщика, но не обязана этого делать. Это следует из самого абзаца 2 НК РФ.

Отметим, что в настоящее время подтверждение оценки получаемых объектов учета обязательно при их взносе в уставный капитал акционерного общества (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (п.

2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») и паевой фонд производственного кооператива (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ «О производственных кооперативах»). Других случаев обязательной оценки выбывающих или получаемых объектов учета законодательство не содержит.

В то же время, на наш взгляд, наиболее безопасным вариантом подтверждения рыночных цен на аренду идентичного полученному в безвозмездное пользование автомобиля является вариант с привлечением независимого оценщика, однако, принимая во внимание нормы ст.ст.

105.6, 105.7 НК РФ, полагаем, что организация может использовать для указанных целей и сведения из общедоступных источников информации (например, СМИ, Интернет). Так, по мнению специалистов официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2011 N 03-02-08/113, от 19.10.2011 N 03-02-08/111, от 31.12.2009 N 03-02-08/95, письма Управления МНС по г.

Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499, от 20.07.2001 N 03-12/33431), источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны, в частности:

  1. информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование.
  2. информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации;

К информации о рыночных ценах на товары, работы, услуги, содержащейся в указанных официальных источниках, не относится информация о стоимости товаров, представляемая организациями, осуществляющими деятельность по сбору и обработке информации без специального указания в нормативных правовых актах на статус ее публикации в качестве официального источника (письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-02-07/1-160). Наряду с этим могут быть использованы методики расчета арендной платы, утвержденные соответствующими органами государственной власти (местного самоуправления) (смотрите, например, определение ВАС РФ от 05.08.2013 N ВАС-711/13 по делу N А35-10198/2011)*(1). Полагаем, что при определении рыночных цен на аренду идентичного полученному в безвозмездное пользование автомобиля следует учитывать не только его вид, но и степень его физического (морального) износа, а также иные факторы, способные оказать влияние на размер арендной платы.

Порядок признания доходов при методе начисления регулируется нормами НК РФ. При этом прямые положения, определяющие порядок признания доходов от безвозмездного получения имущества в пользование, отсутствуют. По нашему мнению, по аналогии с порядком признания дохода в виде арендной платы ( НК РФ) организация должна признавать в налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом на последнее число месяца или отчетного периода, в котором действовал договор ссуды.

В том случае, если автомобиль, полученный в безвозмездное пользование, используется с целью извлечения дохода, расходы, связанные с его использованием (в частности, расходы по приобретению ГСМ), могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия требованиям НК РФ (расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными) (письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/37).

К сведению: Получение имущества во временное пользование не влечет для организации каких-либо обязанностей по исчислению и уплате НДС, так как объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имущественных прав ( НК РФ). Реализующей имущественные права стороной в данном случае является физическое лицо, не признаваемое плательщиком НДС ( НК РФ). Поскольку право пользоваться автомобилем сотрудник предоставляет организации бесплатно, то облагаемого НДФЛ дохода у него не возникает ( НК РФ).

В связи с этим организация не признается налоговым агентом и не обязана исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов сотрудника и перечислять в бюджет (п.п.

1, 2 НК РФ). Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства ( НК РФ). Согласно п. 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001, транспортные средства регистрируются только за собственниками транспортных средств — физическими и юридическими лицами.

Таким образом, за автомобиль, переданный в пользование, обязан платить собственник — сам работник.

На основании ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) объектами бухгалтерского учета являются, в частности, активы, а также доходы. Определение этих понятий (активы, доходы) приводится в Концепции развития бухгалтерского учета в рыночной экономике, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997 (далее — Концепция). Так, согласно п. 7.2 Концепции активом признается хозяйственное средство, контроль над которым организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которое должно принести ей экономические выгоды в будущем.

В рассматриваемой ситуации право собственности на автомобиль, полученный от сотрудника по договору ссуды, к организации не переходит, поэтому организация не имеет права отражать его в качестве актива на балансе организации. В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, автомобиль подлежит учету на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре. Заметим, что для этих целей в договоре сторонам необходимо предусмотреть стоимость автомобиля.

При этом формируется следующая запись: Дебет — принят к учету автомобиль, полученный в безвозмездное пользование в оценке, установленной сторонами в договоре. Согласно ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Документальным подтверждением получения имущества в безвозмездное пользование (ссуду) и основанием для его оприходования являются оформляемые в двух экземплярах (один — для ссудодателя, второй — для ссудополучателя):

  1. акт приемки-передачи автомобиля.
  2. договор безвозмездного пользования (ссуды);

Унифицированная форма акта не утверждена. Поэтому организация может разработать ее самостоятельно с учетом требований, предусмотренных ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В качестве образца при этом можно использовать акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, изменив при необходимости отдельные его реквизиты.

Возврат имущества также оформляется актом, который оформляется в двух экземплярах (один — для ссудодателя, второй — для ссудополучателя): Кредит — автомобиль возвращен сотруднику. Формирование в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций осуществляется по правилам, установленным ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (п. 2 ПБУ 9/99). Аналогичное понятие дохода приведено в п. 7.5 Концепции. Поступления, которые не признаются доходами, поименованы в п.

3 ПБУ 9/99. В числе таких поступлений указаны поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п., то есть список данных поступлений по различным подобным договорам п. 3 ПБУ 9/99 не закрыт. Поскольку автомобиль, поступивший по договору безвозмездного пользования, не отражается в составе активов, то с его поступлением не возникает необходимости для отражения увеличения капитала организации.

Поэтому у организации нет оснований отражать в бухгалтерском учете прочий доход в соответствии с нормой п. 8 ПБУ 9/99, согласно которой прочий доход возникает от получения активов безвозмездно в собственность.

В связи с тем, что из-за безвозмездного пользования автомобилем в налоговом учете организации возникает налогооблагаемый доход, а в бухгалтерском учете доход не возникает, в учете организации необходимо отразить постоянное налоговое обязательство (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»): Дебет Кредит — отражено постоянное налоговое обязательство от суммы дохода, признаваемого ежемесячно (ежеквартально) в налоговом учете (стоимость имущественного права по безвозмездному пользованию автомобилем х 20%). Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений.

Договор безвозмездного пользования; — Энциклопедия решений.

Безвозмездное пользование транспортным средством; — Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудополучателя. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Вахромова Наталья Ответ прошел контроль качества 26 октября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.